无偿借款：两种情况涉税不一样！

税务经理人 · 公众号 · 财经 · 2024-07-26 13:30

主要观点总结

本文主要解读了《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中关于视同销售服务、无形资产或者不动产的条款，并针对单位无偿借款给个人是否需要视同销售缴纳增值税进行了详细阐述。同时，提供了相关案例和答案，明确了自然人无偿借款给单位不需要视同销售缴纳增值税。

关键观点总结

关键观点1: 政策解读

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务或转让无形资产、不动产，除用于公益事业或社会公众外，需要视同销售服务、无形资产或不动产，并缴纳增值税。

关键观点2: 案例说明

宁波五金制品有限公司在生产经营期间无息借款给个人和关联企业，未按规定进行视同贷款服务申报缴纳增值税，导致少缴相关税费。被要求调整账户并调减相应年度企业所得税应纳税所得额。

关键观点3: 问题解答

对于自然人无偿借款给单位是否需要视同销售缴纳增值税的问题，答案是不需要。因为政策规定的对象不包括自然人，所以自然人无偿借款给单位不需要视同销售缴纳增值税。

正文

【政策】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定： “下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【问题1】

单位无偿借款给个人是否需要视同销售缴纳增值税？

【案例】

决定书文号：甬税稽三罚〔2024〕 ** 号

案件名称：***（宁波）五金制品有限公司-逃避缴纳税款

.....

（2）2016年5月至2022年12月生产经营期间，你单位无息借款给个人郑建华1900000.00元，无息借款给关联企业山东百拓实业有限公司3600000.00元，未按规定进行视同贷款服务申报缴纳增值税（证据三、证据四、证据五、证据六），导致少缴增值税90283.00元、城市维护建设税6319.80、教育费附加2708.47元、地方教育附加1805.67元。上述应追缴的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共计14061.48元由你单位自行调整相关账户并调减相应年度企业所得税应纳税所得额。

【问题2】

自然人无偿借款给单位是否需要视同销售缴纳增值税？

【答案】

不需要。因为政策规定的是“ 单位或者个体工商户 向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ”, 单位或者个体工商户不包括自然人，所以自然人无偿借款给单位不需要视同销售缴纳增值税。

往期推荐

1、一人减资，全员担责！新《公司法》明确！7月1日起，企业减资要这样减！

2、代理记账，彻底大改！全国监管正式开始！10月1日起执行！

3、个体户出事了！2024年频频被查！税务大数据分析或迎补税潮！