2018
年
10
月
20
日
来源：税务总局网站
《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》征求意见
为落实
8
月
31
日全国人大常委会审议通过的新个人所得税法，我们起草了《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。公众可以在
2018
年
11
月
4
日前，通过以下途径和方式提出意见：
1.
通过国家税务总局网站（网址是：
http://www.chinatax.gov.cn
）首页的意见征集系统提出意见。
2.
通过信函方式将意见寄至：北京市海淀区羊坊店西路
5
号所得税司（邮政编码
100038
），并在信封上注明
“
个税专项附加扣除征求意见
”
字样。
附件：个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）
财政部
国家税务总局
2018
年
10
月
20
日
个人所得税专项附加扣除暂行办法
（征求意见稿）
第一章
总则
第一条
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，制定本办法。
第二条
个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除。
本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等
6
项专项附加扣除。
第三条
个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。
第四条
根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。
第二章
子女教育专项附加扣除
第五条
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年
12000
元（每月
1000
元）的标准定额扣除。
前款所称学前教育包括年满
3
岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育
)
、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
第六条
受教育子女的父母分别按扣除标准的
50%
扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的
100%
扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
第三章
继续教育专项附加扣除
第七条
纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年
4800
元（每月
400
元）定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年
3600
元定额扣除。
第八条
个人接受同一学历教育事项，符合本办法规定扣除条件的，该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣除。
第四章
大病医疗专项附加扣除
第九条
一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过
15000
元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年
60000
元标准限额据实扣除。大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。
第十条
纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。
第十一条
纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件）。
第五章
住房贷款利息专项附加扣除
第十二条
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年
12000
元（每月
1000
元）标准定额扣除。非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
第十三条
经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
第十四条
纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
第六章
住房租金专项附加扣除
第十五条
纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出
,
可以按照以下标准定额扣除：
（一）承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年
14400
元（每月
1200
元）；
（二）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过
100
万的，扣除标准为每年
12000
元（每月
1000
元）。
（三）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过
100
万（含）的，扣除标准为每年
9600
元（每月
800
元）。
第十六条
主要工作城市是指纳税人任职受雇所在城市，无任职受雇单位的，为其经常居住城市。城市范围包括直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。
第十七条
住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
第十八条
纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。
第十九条
纳税人应当留存住房租赁合同。
第七章
赡养老人专项附加扣除
第二十条
纳税人赡养
60
岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照以下标准定额扣除：
（一）纳税人为独生子女的，按照每年
24000
元（每月
2000
元）的标准定额扣除；
（二）纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年
24000
元
(
每月
2000
元
)
的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年
12000
元（每月
1000
元），并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。纳税人赡养
2
个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
第二十一条
其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。
第八章
征收管理
第二十二条
纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证，收款单位不得拒绝提供。
第二十三条
纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
前款所称专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。
第二十四条
有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：
（一）公安部门有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国留学人员信息、公民死亡标识等信息；
（二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息；
（三）民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息；
（四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍信息）、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息；
（五）人力资源社会保障等部门有关学历继续教育（职业技能教育）学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育信息；
（六）财政部门有关继续教育收费财政票据信息；
