全国人大代表建议：严禁上市公司将财务报表编制工作全部或部分交由审计机构代为编制

会计雅苑 · 公众号 · 财务 · 2025-03-07 22:10

主要观点总结

本文关注上市公司财务报表代编行为的普遍性与影响。黄世忠教授提出，代编行为损害审计独立性，削弱上市公司财务管理基础，并呼吁严禁此行为。文章指出代编行为导致的问题包括：审计独立性受损、财务报表法定审计的制度安排失去意义、不利于世界一流企业建设，并分析了代编行为普遍的重要原因在于对上市公司的相关行为缺乏约束。文章最后建议财政部和证监会联合发文严禁代编行为，并对违规者进行处罚。

关键观点总结

关键观点1: 代编财务报表行为的普遍性与问题

文章介绍了代编财务报表行为的普遍现象，并指出了由此引发的问题，包括审计独立性受损、财务报表法定审计的制度安排失去意义等。

关键观点2: 代编财务报表行为的后果

文章详细阐述了代编财务报表行为带来的后果，包括削弱上市公司财务管理基础，不利于世界一流企业建设。

关键观点3: 代编财务报表行为普遍的原因

文章分析了代编财务报表行为普遍的重要原因，在于对上市公司的相关行为缺乏约束，许多上市公司认为要求所聘请审计机构及其工作人员代编财务报表理所应当。

关键观点4: 对代编行为的建议与措施

文章提出严禁上市公司将财务报表编制工作交由所聘请审计机构代为编制，对于违规的上市公司和会计师事务所及其注册会计师应予以行政处罚，并严肃追究其责任。

正文

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本文摘自全国人大代表、厦门国家会计学院黄世忠教授的《关于禁止上市公司财务报表代编行为的建议》。

当前注册会计师审计所面临的一个突出的独立性问题，即不少上市公司将财务报表编制工作全部或部分交由所聘请财务报表审计机构及其工作人员，由会计师事务所及其注册会计师为上市公司代编制财务报表。

一、代编财务报表行为十分普遍。尽管上市公司与其聘请的会计师事务所在审计业务合同中，在其向会计师事务所及注册会计师提供的管理层声明书中，在注册会计师出具的审计报告中都说明了财报编制的责任，但是在实务中，将财务报表编制工作全部或部分交由所聘请财务报表审计机构及其工作人员相当普遍，注册会计师不仅代编财务报表，还代编财务报表附注。

二、代编财务报表有损独立性，导致财务报表法定审计的制度安排失去意义。上市公司将财务报表编制工作全部或部分交由所聘请审计机构及其工作人员，导致财务报表审计陷入一种自我评价的困境，背离财务报表法定审计制度安排的初衷。

三、代编财务报表削弱上市公司财务管理基础，不利于世界一流企业建设