跨境电商出口合规解析 (收藏稿)

跨境电商出口合规问题是一个复杂的话题，涉及到报关、外汇管理、税务等多个方面。

跨境电商出口合规问题是一个复杂的话题，涉及到报关、外汇管理、税务等多个方面。
简单点说就是关、汇、税这三个方面，国家都有相关的法律法规。目前的现状有以下几种现象：
现象1：跨境卖家出口流程不合规，主要体现在出口货物全权委托给国际物流货代出口，货物报关的主体货主根本不是跨境卖家本身。
现象2：跨境卖家收款不合规，资金留在境外，这里指的是跨境卖家通过跨境电商销售出货物后，通过独立站或者电商平台收款，主要通过境外银行或者第三方支付收款，收款后资金留在香港或者国外，或者通过地下钱庄及第三方支付结汇到不相关人的个人账户。再通过不同方式进行分红、发工资、提成等
现象3：跨境卖家税务不合规，跨境电商卖家将销售资金结汇到国内企业公账，或者结汇到个人账户，不缴税或者瞒报漏报少报。

跨境电商出口关务合规

关于出口合规，国家有规定，所有货物出口都需要报关，可自理报关也可委托代理报关。
自理报关
自理报关企业是指具有进出口经营权，并在海关办理了注册登记手续的企业。自理报关企业可以自行办理本企业进出口货物的报关手续，也可以委托报关企业代理报关。

代理报关
代理报关企业是指接受进出口货物收发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，向海关办理报关业务的企业。代理报关企业分为专业报关企业和代理报关企业两种类型。

跨境电商出口常见的6种报关模式

一、9610报关模式
模式简介：跨境电商B2C模式，适用于境内个人或电子商务企业通过电子商务交易平台实现交易，并采用“清单核放、汇总申报”模式办理通关手续的电子商务零售进出口商品，即境内企业直邮到境外消费者手中。（常见的亚马逊FBM模式，中国直发）

二、9710报关模式
模式简介：跨境电商B2B模式，即跨境电子商务企业对企业直接出口。境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口至境外企业或海外仓，包括亚马逊、eBay、Wish、速卖通、阿里巴巴、敦煌等电商平台以及自建站。

三、9810报关模式 （海外仓模式）
模式简介：跨境电商出口海外仓模式，指境内企业将商品通过跨境物流直接送达海外仓的海关监管方式。商品到达海外仓后，企业通过跨境电商平台进行交易，并按海关规定提供电子数据

四、0110报关模式 （香港公司及海外公司采购模式）
模式简介：一般贸易出口报关模式，适用于境内企业与境外企业通过传统贸易方式达成交易的情况。

手续要求：企业需要随附委托书、合同、发票、提单、装箱单等单证以完成海关报关手续，可享受出口退税和免税政策优惠，操作相对简单灵活。

五、1210报关模式（0110-1210保税仓模式）
模式简介：简称保税电商，适用于境内个人或电子商务企业在经海关认可的电子商务平台实现跨境交易，并通过海关特殊监管区域或保税监管场所进出的电子商务零售进出境商品

六、1039报关模式（跨境电商个体户适用）
模式简介：在国家认定市场内采购的货物通过市场采购贸易方式可快速办理通关。

政策优惠：免税政策允许出口不需要开发票，不用办理出口退税；外汇政策允许以市场采购贸易方式出口的货物，外汇货款能以合法渠道回国

每种模式都有其适用条件和限制，企业需要根据自身的实际情况选择最适合的方案。
确保货物出口合规，收汇合规及税务合规。

境电商出口收汇合规

为了确保资金的合规回流，跨境电商企业通常需要采取一系列的措施来满足各国的法律法规。跨境电商出口的资金流合规可以通过两种方案实现：一种是通过银行收汇，一种是通过第三方支付收汇。结合到实际业务，主要是有票采购出口和无票采购出口。

一种是有票采购出口，外汇资金回流
如果卖家上游供应商能够开票，通过大陆设立一家出口公司，加价出口销售给香港公司或者国外公司，在大陆的贸易公司留存毛利，用于境内公司日常运营开支；

【货物出口退税模式 （0110）货物出口退税模式是一种传统的外贸和跨境电商常用的合规模式。它适用于那些能够从上游工厂拿到增值税专用发票且是一般纳税人的企业。在这种模式下，企业可以进行出口退税，从而解决资金和税务合规的问题。出口退税不仅可以帮助企业赚取额外的利润，还能够降低税负。退税率由产品的海关编码决定，不同产品的退税率不同，一般在0-13%之间】

一种是无票采购出口，外汇资金回流
如果卖家上游采购以无票为主，大陆公司直接采购存在无票成本无法抵扣收入，导致公司利润虚高问题，只能依靠境外主体采购，境内主体没有收入来源，可以以"供应链管理服务"、"企业运营服务"、"产品研发"、"技术服务"等名义向境外销售公司收取相关服务费，创造收入来源。

【货物出口免税核定征收模式（9610）货物出口免税核定征收模式主要针对跨境电商零售卖家。如果企业在进货采购时无法获得发票，可以通过走9610“清单核放、汇总申报”模式办理通关手续。然后，企业再通过申请核定征收，按4%的利润率进行核定，以达到资金和税务的合规。这种模式的税负非常低，适合小规模公司】

【1039市场采购贸易模式，是指以个体户身份在规定的区域内办理出口，完成收汇。这种模式适用于那些无法从上游供应商那里拿到发票的企业。】

跨境电商出口税务合规

跨境电商出口国内税务合规，主要体现在增值税、企业所得税、个人所得税几个方面。
1、增值税处理：
有进项发票的情况：如果企业能够取得增值税进项发票，那么可以按照正常的出口退税流程办理。在货物报关出口后，及时收集相关单证，如出口货物报关单、增值税专用发票等，向税务机关申报退税。这样可以降低企业的成本，提高竞争力。

无进项发票的情况：对于无法取得增值税进项发票的货物，以前可能存在税务处理上的难题。但现在根据相关政策，如《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103 号），通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续，即可免征出口环节增值税和消费税。不过企业需要在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口相关信息。

2、企业所得税处理：
正常核算申报：企业应准确核算收入总额和成本费用，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定计算应纳税所得额，并按时申报缴纳企业所得税。税率一般为 25%，但如果符合小型微利企业的条件，可以享受相应的税收优惠政策。

核定征收：根据《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 36 号），综试区内的跨境电商企业如果符合一定条件，可采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照 4% 确定。这为一些难以准确核算成本费用的企业提供了一种相对简便的税务处理方式。

3个人所得税处理：
员工个人所得税：企业应按照规定代扣代缴员工的个人所得税，包括工资薪金所得、劳务报酬所得等。准确计算员工的应纳税额，及时向税务机关申报并缴纳税款。

企业主个人所得税：如果企业主从企业取得分红等所得，也需要按照个人所得税法的规定缴纳相应的个人所得税，税率为 20%。

以下为相关政策依据：