今年单价不超过500万元的固定资产仍能一次性扣除（不含房产），汇算清缴年报表如何填报？

延期了：

单价不超过500万元固定资产一次性税前扣除（不含房产），延期到2023年12月31日

参考一：

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）：

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

参考二：

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定：

一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

举个案例2020年度：

某企业2020年11月1日，购入一套办公家具（会计上按照5年折旧），取得增值税普通发票，含税金额为360万元，假设当年利润400万元。

2020年12月计提会计折旧额=3600000÷5÷12=60000元

2020年度企业所得税汇算清缴纳税调减的金额=360-6=354万元

2020年度纳税调减后的应纳税所得额=400-354=46万元

2021年度：

2021年1-12月计提会计折旧额=60000*12=72万元

2020年度企业所得税汇算清缴纳税调增的金额=72万元

提醒：

固定资产在享受了一次性税前扣除的以后的每一个年度所得税汇算清缴要做相应的纳税调整直到该项资产按照会计核算计提折旧结束，按当年会计处理的折旧金额做相应的纳税调增即可。

也就是以后年度会计上折旧了多少，当年纳税调增多少。