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作为视野特训营四期和视野知行社的同学，对本期嘉宾已非常熟悉，确定本期分享后，一直很期待。听完本期分享，嘉宾“行云流水”的台风、“环环相扣”的解析、“清晰明了”的提醒以及“详略得当”的拓展给我留下了深刻的印象。在获得研发费加计扣除实务经验的同时，我也看到了我的同学的飞速进步。
作为企业税务人员，每年都在做研发费加计扣除，也稍微有些心得，结合本期嘉宾的分享，把我的心得跟大家分享如下：
在“大众创业、万众创新”的大背景下，研发费加计扣除近年来很火，各地加计扣除享受税收优惠的额度也一直在增大。此外，非行政许可审批的的取消，给了企业享受该项税收优惠强大的自主权。因此，有些企业的胆量越来越大，将大量不属于研究开发的费用归集到研发项目里，将不能加计扣除的研发费也申报了加计扣除，这就给企业埋下了巨大的税收风险隐患。
企业一定要知道，政策明确规定：税务机关每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。而目前大部分税务机关对于该项优惠的核查面都是100%。因此，企业在选择享受该项税收优惠时一定要谨慎。
虽然研发费加计扣除政策对研发机构设置、研发制度健全等问题没做要求。但是，企业研发费加计扣除留存备查资料的整理完善，需要有健全的研发制度。一个研发项目，首先需要研发部门研究人员作出研发立项计划书和立项申请书，做好研发的可行性分析；其次，需要总经理办公会或者董事会或者股东大会(根据研发项目的重要程度)作出立项决定书；接下来，需要研发部门每一期间进行项目总结和汇报；最后，项目结束后，需要研发部门对研发项目做结项报告，分析研发项目的投入产出情况，并论功行赏。整个过程伴随着，研发预算结算，研发项目人员组成，研发设备的使用情况等等，需要有一套完善的研发制度，需要结合企业自身情况进行流程梳理和规范。
企业研发费用的归集，要建立研发费用辅助核算账。企业财务人员应及时与研发人员沟通，研发项目立项后一定要到财务进行备案。财务根据研发立项文件建立研发费辅助核算账，并对每个研发项目发生的费用进行单独核算。研发人工的归集，记账凭证一定要有人力提供的研发项目小组人员的工资汇总表；研发材料的归集，一定要有研发材料的领料单、出库单等原始凭证，研发项目直接购买的材料，需要有采购申请、材料采购的发票等凭证；研发生产公用设备的折旧费，一定要有合理的分摊方法及依据，比如因研发使用该设备的工时等；对于研发设备的维护、调整、检验、维修费等，如果是内部进行的，则组要整理必要的维修记录，维修配件领用，维修人工工时等内容，如果是聘请外部供应商进行的，则需要必要的合同、发票等凭证；对于研发的设计费、试验费、工艺制定费以及其他费用等，也要保存相关合同及发票；对于其他费用里的差旅费、会议费，也要有相关的行程单、会议记录等内容，证明与研发活动相关。
在研发费会计科目设置完善，研发费用辅助账归集准确的前提下，要有完整的研发费用原始凭单作为支持依据，这样提供的财务资料才算完整，才能最大限度规避税务风险。
当然，上述讨论一个最最重要的前提就是：研究开发活动真实发生，且能够经得起科技部门的鉴定。如果不真实，或者与税务局发生异议时不能通过科技部门的鉴定，那之前的资料准备再齐全，也将会被纳税调整。
（来源：视野知行社社员分享，图片转自网路，转载请注明出处）
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