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从《都挺好》中朱丽的失业看独立性是审计的灵魂

注册风险管理师 · 公众号 · 财经 · 2019-03-18 09:58

正文

审计师的职业操守

最近，以“重男轻女”及"多子女家庭矛盾"为主题的伦理剧《都挺好》当称刷屏之冠，剧情发展引起广泛讨论，迅速占领媒体话题榜。可以说，这是近期比较能引起观众共鸣的良心剧。

在第19集中，明玉在审计见面会中公开自己和朱丽的关系，并出于审计回避的考虑，要求朱丽单位重新选任审计师，导致朱丽失业，而爱妻心切的苏明成看到妻子受委屈竟对明玉拳脚相加。

不得不说，这是编剧为了升级矛盾制造的情节，在现实商业环境中，这种情况是不太可能出现的，原因有二：

专业注册会计师/审计师是非常重视审计回避原则的，也就是说，在收到审计项目后，第一件要做的事情就是全面了解被审单位的背景资料，包括组织架构和主要管理层。

如果朱丽仔细阅读了这些材料，她应该早就发现苏明玉在众诚担任重要中层领导职位，并及时和领导做出汇报，退出项目组。

如果朱丽为了业绩和尽快晋升，知情不报，就违反了基本的职业操守，日后一旦被发现，情节会更加严重，不单是失业和所做的审计报告失效，而是可能将永久被剥夺执业资格。

无论是以上哪两种原因导致审计独立性和权威性受损，给事务所带来的影响也是巨大的，情节严重者，将被监管会勒令停业整顿或永久停业。

所以，基于这些基本常识考虑，审计师和审计委员会成员们行事都是极其严谨的。剧中，朱丽与其说是委屈难过，不如说是对自己工作严重疏漏和所犯低级错误的懊恼和愧疚。

独立，客观，公正是注册会计师职业道德中最重要的三个概念，也是注册会计师的基本职业道德要求。

独立性更是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师不能与客户保持独立，存在经济利益关系，则很难取信于公众。

审计独立性的含义与内容

“审计的独立性是保证审计目标实现的必要条件。审计的独立性是指审计机关和审计人员在实施审计过程中，自始至终不受外来和内在因素的影响和干扰。

审计机关和审计人员应当处于超脱地位，不参与被审计者经济活动。审计机关的经济利益与被审计者经济活动的成败不发生直接关系。

审计人员应当与被审计者及主要负责人在经济上没有利害关系。审计人员与被审计者，主要负责人之间应当没有伦理上的亲密关系。

倘若存在这种关系应当回避。具体地说，审计的独立性应包括三个方面，第一，机构独立，第二，经费独立，第三，工作独立。”（《审计客观公正的保证：审计的独立性和权威性要求》，秦荣生）

ps：2016年，美国证监会（SEC）宣布，对四大会计师事务所之一的安永处以930万美元（约合6200万人民币）罚款，原因是该公司审计合伙人与两家上市公司重要客户的关系过于密切（与客户恋爱）。

没办法，这就是审计的独立性原则。谈恋爱都不行，更何况朱丽和明玉还是亲属关系。

独立性既是一个职业道德问题，更是一个制度问题。我们应该认识到审计人员在生活中并不一定具有比其他人更高的道德水准，只是在从事审计工作时才有更高的职业道德要求。

维护独立性的治本之策，不是要求审计人员做圣贤，在道德上拔苗助长，而是要通过制度设计，让有七情六欲的普通人，成为敢于坚持独立性并善于坚持独立性的优秀专业人士。

转自公众号：我审

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