【税务小讲堂】税务居民 or 非税务居民？

本期开始，芝加哥城市集团将陆续为大家奉上税务小讲堂系列，带大家逐步了解个人报税的要点，纯干货，大家可以收藏备用哦！

我们常常收到客人们关于报税身份的各种各样的询问，比如“我刚拿到H1B，报税是不是有什么不同？”、“我现在是学生，需要报税吗？”、“我今年拿到绿卡了，是不是要报税了？”等等，其实这些问题都归结于一个基本判断，也就是纳税人的报税身份。

在税法里，纳税人的身份主要分成两类：税务居民和非税务居民，税务居民主要包括美国公民、绿卡持有人以及外籍税务居民Resident Alien，而非税务居民主要指外籍非税务居民Non-Resident Alien。

那么，如何判定纳税人属于税务居民还是非税务居民呢？

一般而言，美国公民和绿卡持有人（满足绿卡登录测试）均属于税务居民，对于持有各类型签证的外国人，需要通过居住测试来判定。税法上对于居住测试有个“183天”法则，首先纳税人必须在税年在美居住不少于31天，其次根据纳税人最近三年在美国的居住天数计算得出符合“183天”法则的有效天数，如果有效天数少于183天，那么纳税人就属于非税务居民，反之则属于税务居民。

那么“183天”法则是如何计算有效天数的呢？具体计算方法是将税年在美国的居住天数、税年前一年居住天数的三分之一及税年前两年居住天数的六分之一相加。

举个例子马上就能明白，比如老王2017、2016及2015分别都在美国居住了120天、90天和180天，那么按照“183天”法则计算得出老王2017年的有效天数是180天（120+90*1/3+180*1/6），少于183天，所以老王2017年就属于非税务居民。

但是，某一些情况下，纳税人在美国的居住天数是不纳入居住测试的天数计算的，最普遍的情况就是持有F1签证的学生，一般来说，持有学生签证在美居住的前5年均属于豁免阶段，也就是前5年的F1签证状态下的居住天数均不纳入居住测试计算。

还是来举个例子，小王2012年持有F1签证来美国读大学，2016大学毕业之后回国，在2017年又以F1学生身份来到美国继续深造学习，小王每年在美国的居住天数分别是：2012年120天，2013年365天，2014年365天，2015年365天，2016年180天，2017年150天。那么，按照之前说的，2012年到2016年这五年属于小王的豁免阶段，这五年的天数均不纳入有效天数测试，所以小王2017年的有效天数是150天。

这里想必大家也注意到了，F1学生5年的豁免阶段计算，当年不管你是在美国居住了1天还是365天，当年都算占用了一年的豁免。

最后，我们再来看个由F1学生签证转换成H1B工作签证的例子：小明2013年持有F1签证来美国学习，2015年毕业后使用OPT在美国工作，2016年10月1号起H1B生效，之后一直持有H1B签证，2017年在美国居住180天。那么，小明的有效天数是多少天呢？

这里我们需要注意的是，小明在2015年获得H1B签证后，持有H1B签证的天数是要计入有效天数统计的，所以小明2017税年的有效天数是211天（180+92*1/3）。

好了，讲到这里大家是不是对于报税身份有一些了解了呢？本期的税务小讲堂就先到这里啦，后续我们会陆续推出税务小讲堂之收入系列、抵减系列和信息上报系列，干货满满，欢迎大家保持关注哦！