中国证券监督管理委员会广东监管局行政处罚决定书
[2017]3号
当事人：瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称瑞华所），住所：北京市海淀区。
刘涛，男，1966年11月出生，住址：广东省深圳市，东莞勤上光电股份有限公司（以下简称勤上光电）2013年度审计报告的签字注册会计师。
孙忠英，女，1979年12月出生，住址：广东省深圳市，勤上光电2013年度审计报告的签字注册会计师。
依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我局对瑞华所审计执业违法违规行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人的要求，我局举行了听证，听取其陈述、申辩意见。经复核并补充调查，我局重新拟定了当事人违反证券法规的事实。为保护当事人的合法权益，我局于2017年2月15日再次向当事人履行行政处罚事先告知程序，当事人未提出陈述、申辩意见，也未要求听证。本案现已调查、审理终结。
经查明，瑞华所存在以下违法事实：
2013年，勤上光电与其控股股东东莞勤上集团有限公司（以下简称勤上集团）之间发生涉及资金往来的多笔关联交易，但未依法予以披露，并使用虚拟账户对上述交易进行财务处理。瑞华所作为勤上光电2013年年度财务报告的审计机构，在审计过程中，知悉勤上光电2013年度内因为关联方信息披露问题存在被监管部门进行立案稽查、并有负面新闻等情况。瑞华所未勤勉尽责，没有按照审计准则的规定进行审计，未能发现勤上光电与勤上集团之间的上述关联交易，具体情况如下：
一、未按行业准则规定对银行账户实施函证程序
瑞华所在2014年3月对勤上光电货币资金进行审计时，制作的货币资金明细表（索引号：4100-1）、已开户银行与账面记录核对表（索引号：4100-13）工作底稿中，完整罗列了勤上光电中信银行定期存款账户、中信银行保证金账户和东莞银行保证金账户等28个银行账户，知晓上述账户在勤上光电账面上的存在。同时，瑞华所在货币资金实质性程序（索引号：4100-0）工作底稿中，也明确记载要向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零（余额）账户和账户已结清的银行。但瑞华所会计师在实际实施函证程序时，并未针对上述银行账户实施函证程序，也未说明不实施函证程序的理由。上述审计执行情况不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的相关规定。经查，上述28个银行账户均为虚拟银行账户，用来掩盖勤上光电向勤上集团划转的资金以及相关资金的回转交易，相关虚拟账户涉及往来资金5.14亿余元。
二、对利息收入执行审计程序时未能勤勉尽责
勤上光电前述28个虚拟银行账户中，有13个在瑞华所工作底稿上显示为定期存款账户，借、贷方发生额总计均为1.83亿元，每笔定期存款都没有相对应的利息收入。瑞华所在未对上述银行账户执行函证程序的情况下，又没能保持应有的职业怀疑态度、对审计中的上述异常情况予以适当关注并实施相应的审计程序。瑞华所的上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的相关规定。同时，瑞华所制作的财务费用明细表（按月）（索引号：6350-1）工作底稿也显示，“利息收入主要核算本期定期存款所产生的利息收入，测算详见货币资金、应收利息底稿”，但瑞华所的货币资金应收利息底稿中未见对本期利息收入进行测算的相关记录。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。
2014年4月23日，瑞华所出具瑞华审字[2014]48160015号《东莞勤上光电股份有限公司审计报告》，审计意见认为勤上光电财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了勤上光电2013年12月31日合并及公司的财务状况以及2013年度合并及公司的经营成果和现金流量。同日，出具瑞华核字[2014]48160009号《关于东莞勤上光电股份有限公司关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告》，称勤上光电控股股东占用公司资金的发生额为零。上述报告的签字注册会计师为刘涛、孙忠英。勤上光电2013年年报审计项目的费用总额为95万元，瑞华所已收取。
上述违法事实，有勤上光电书面说明、财务资料，瑞华所出具的审计报告、审计工作底稿，相关银行账户资料及出具的证明材料、对账单，及相关人员询问笔录等证据证明，足以认定。
我局认为，瑞华所在为勤上光电2013年年度财务报告提供审计服务过程中未勤勉尽责，在知悉审计对象存在被监管部门立案稽查的舞弊风险因素的情况下，本应更加认真严格履行审计职责，却未能按照审计准则的规定对有关银行账户和利息收入执行相关审计程序，出具的勤上光电2013年年度审计报告、关联方占用上市公司资金情况的专项审核报告存在虚假记载，发表了不恰当的审计意见，违反了《证券法》第一百七十三条的规定，构成了《证券法》第二百二十三条所述情形。对上述违法行为直接负责的主管人员为注册会计师刘涛、孙忠英。（紫阳 注释：不少事务所一般认为货币资金科目是小case，所以通常都安排给新人或实习生去实施审计程序，人员的专业性和稳定性都偏弱，如果项目又很多，遗漏的概率很大，但是为什么项目经理没有复核到位呢，质量控制部门估计也是没有认真检查......）
根据当事人违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，我局决定：
一、没收瑞华所业务收入95万元，并处以95万元的罚款；
二、对刘涛、孙忠英给予警告，并分别处以5万元罚款。
上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送我局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。
广东证监局
2017年2月28日
瑞华最近的处罚汇总：
1、2016年6月，因在“云峰２０亿元债券违约事件”中不尽职、不配合调查，中国银行间市场交易商协会２１日发布公告，对瑞华会计师事务所予以处分，责令其及时改正并暂停相关业务一年。
2、2016年7月，因芯能科技会计处理不当，瑞华被股转系统出具警示函
3、2016年11月，因海格物流未履行审议程序且未及时披露与关联方资金往来，瑞华被股转系统下发了警示函，并要求事务所在20个工作日内提交整改情况的书面报告
4、2016年12月，深圳证监局又给瑞华及会计师下了“罚单”。当事人是原国富浩华会计师事务所（已合并更名为瑞华）及键桥通讯(13.650, 0.00, 0.00%)（002316.SZ），签字会计师是时任深圳市鹏城会计师事务所、国富浩华执业注册会计师的支梓、陈满薇。处罚事由为键桥通讯2009年至2012年存在虚构合同虚增销售收入、成本及虚构应收账款回款的财务舞弊行为。鹏城所负责对键桥通讯2009年度、2010年度及2011年度的财务报表进行年报审计，该3个会计年度均出具了标准无保留意见审计报告，未勤勉尽责。
5、2017年1月中国证监会发布的〔2017〕1号《行政处罚决定书》显示，瑞华在审计海南亚太实业发展股份有限公司（以下简称“亚太实业”）2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。对瑞华责令改正，没收业务收入39万元，并处以78万元罚款；对两位年度审计报告签字注册会计师秦宝、温亭水给予警告，并分别处以5万元罚款。
作者和来源：广东证监局等相关网站
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