2018年1月1日开始，残疾人就业保障金由残联核定税务代征变为自行向税局申报，眼看 11月底马上要截止申报了，还没申报的同志快来抱佛脚，看看残保金到底怎么交。
残疾人就业人数 / 上年职工总数≥ 1.5%，不需要缴纳残保金
当然啦，注册登记未满3年、职工总数在30人（含）以下，可在剩余时期内
免征残保金
。
残疾人相关信息需要通过残联年审确认后，于8 月1 日至11 月30 日向单位个税的主管税务机关进行申报、缴纳残保金，逾期未申报需补缴残保金及每日5‰的滞纳金。
（依据：财税〔2015〕72号、财税〔2017〕18号）
残保金年缴纳额=（上年职工人数×1.5% -上年残疾人就业人数）×上年职工年平均工资
举个例子：广州A企业2018年在职平均人数为100，无残疾人员工，每个人的税前工资都是5000/月，当年无人员变动。2018至2020年底，广东省残疾人就业保障金下调为按2017年的征收标准进行征收，经咨询12366及申报系统实际操作，2017年的征收标准（社会平均工资）为18146元（详见下图）。
1.上年职工平均人数 ：
100；
上年残疾人就业人数：
0
A企业上年职工人数﹦上年度各月职工人数总和 ÷ 12
A企业上年残疾人就业人数=上年度各月残疾人就业人数总和 ÷ 12
√ 以残联年审通过的为准，持证残疾人劳动合同1年以上，同时工资高于当地最低工资标准并足额缴纳社保。
√ 如残疾人员工持有的是1-2级残疾人证或者1-3级的残疾军人证，那就可以换算成2名残疾人员工。
2.上年职工年平均工资：
60000
上年职工年平均工资 = 上年职工工资总额 ÷ 上年职工人数
A企业实际支付职工年平均工资=（5000*100*12）/ 100 = 60000
当地社会平均工资2倍 = 18146*2 = 36292＜ 60000
√ 工资总额：直接支付的税前工资；征收上限：当地社会平均工资2倍。
3.2018年A企业应缴纳的残保金
= （100*1.5% - 0）* 36292 = 54438元
比例没达到，残保金就要交那么多，有没有考虑去残联招个合适的残疾员工呢？关爱残疾人，还能帮公司省钱。
（依据：财税〔2015〕72号、广东省残疾人就业残保金政策解答2018年8月、国家统计局令第1 号1990 年1月1 日、财税〔2017〕51号、财税〔2018〕39号、粤财社〔2018〕219号）
下面再说说与残疾人相关的税收优惠~
>>残疾人员工与税收优惠
招聘残疾人员工不仅能减免残保金，当然也能享受实打实的税收优惠啦！
增值税
：对安置残疾人的单位和个体工商户，税务机关按残疾人的人数，可限额即征即退增值税。
注：主营生产销售货物，提供劳务、现代服务和生活服务 (不含文体、娱乐服务)才适用。
（依据：
财税〔2016〕52号）
企业所得税
：企业安置残疾人员工资可按100%加计扣除。
（依据：
财税〔2009〕70号）
城镇土地使用税
：月平均安置残疾人就业占职工比例超过25%且不低于10人的企业，可减征或免征该年度城镇土地使用税。
（依据：
财税〔2010〕121号）
个人所得税
：广东省内残疾人取得的工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费所得，税额可减征80%个税，个人减免税额一年不超过9万。
（依据：
《中华人民共和国个人所得税法》、广东省地方税务局公告 2016年第8号）
√ 以上优惠除企业所得税优惠资料留存备查外，均需备案。
企业适当招用残疾人，既能少交残保金又有税收优惠，还可以体现企业社会责任，一举多得，考虑一下呗！
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