2025年审计委员会议程：（一）首要任务：关注财务报告和相关内部控制风险

2025年，审计委员将持续受到针对公司的财务报告、合规、风险以及内部控制环境等带来的一系列挑战的考验，这些挑战在过去一年中不断涌现并持续加剧，包括全球经济波动，地缘冲突，网络攻击，人工智能的发展，以及根据当地监管机构对于气候和可持续发展报告的要求所做的准备工作。上述挑战及其他潜在挑战，将考验审计委员会的专业能力及议程的适当性，包括审计委员会是否拥有足够的领导力、合理的人员配备以及充足的议事时间，以履行对财务报告与内部控制的核心监督职责，同时妥善应对范围不断扩大、复杂度与日俱增的其他各类风险。

基于与审计委员会和商业领袖的交流，结合过往经验，我们提出以下九项议题，建议审计委员会在考虑和执行2025年议程时予以关注。

需要审计委员会注意的事项包括：

在当前复杂的环境下，公司决策效果愈加受到挑战，监管机构格外强调合理判断和信息透明的重要性，比如要求公司提供同期文档以证明其流程严谨性。鉴于长期环境的不确定性，公司可能需要更频繁的披露判断、估计和控制措施的变化情况。审计委员会需要审查相关披露信息与公司现金流的产生是否匹配、合理。

鉴于当前风险环境，以及收购、新业务、数字化转型等业务情况的变化，公司内部控制将持续面临考验。审计委员会需与管理层探讨当前环境和监管要求如何影响风险管理和内部控制体系的有效性（包括财务、运营、报告及合规等方面的内部控制），以及管理层对体系有效性的评估结果。对于发现的任何控制缺陷，都要深入调查，并协助全面评估缺陷的影响和原因。审计委员会要与管理层定期对公司的控制环境进行重检，确保控制措施可以跟上运营、商业模式和风险状况（包括网络安全风险）的变化。同时，还要考察管理层是否“言行合一”。

监管机构、投资者和其他相关方日益期望公司在编制财务报表时考虑气候风险。这对财务专家们普遍采用的假设带来了冲击，在多数情况下，气候和其他ESG相关因素对财务报表中资产和负债的确认和计量没有实质性的量化影响。

2024年4月，在中国证监会统筹指导下，上交所、深交所、北交所发布上市公司《上市公司持续监管指引——可持续发展报告》（下称《指引》，并于2025年1月正式发布了《上市公司可持续发展报告编制指南》。《指引》要求上市公司披露可持续发展相关风险和机遇对公司财务状况、经营成果、现金流的影响，对于“确不具备披露财务影响定量信息的能力、相关财务影响无法单独识别，或者因计量的不确定性过大导致该定量信息不具备使用价值的”，也应披露相关财务影响的定性信息，对未披露定量信息的原因进行解释，并制定相关披露的工作计划、进度和时间表。

公司在决定披露哪些与气候及其他与ESG相关的风险信息时，需要做出重要性判断。

对所处行业受气候风险影响较大的公司，应特别考虑气候及ESG相关风险对其商业模式、战略和财务业绩的影响，并考虑财务报表内外相关披露的充分性。

随着公司开始对外报告其解决ESG问题的目标和举措，建立健全相应的流程和有效的内部控制显得尤为重要。由于ESG的迅速发展，建立适当的报告环境变得具有挑战。与财务报告所依托的财务报表有既定的会计框架、原则和政策不同，ESG报告所基于的标准与法规还处于发展阶段。 大部分公司的ESG报告政策与流程尚待完善，为应对未来可能强制实施的ESG报告要求，审计委员会、或董事会、或董事会指定的专业委员会应重点关注ESG方面的控制环境。