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悉大大传媒
】2017-18年鼎力推荐！您是土澳的会计留学生吗？您想了解如何才能进入土澳的“四大”会计师事务所工作吗？读读牛人写的这本“
红宝书
”就够了。。。
Barry Li CPA 特邀美女作者 YOYO
如果你今年才20出头，就开始抱怨自己年龄太大，前途渺茫，可能是因为你经常在关注那些所谓的“精英”和“奇才”，或者坚信“笨鸟”需要先飞。
Barry Li
是一位“后起飞的笨鸟”，30岁以后才进入普华永道，放下过去八年所有的经验和积累，从毕业生项目做起，从零学起，一步一个脚印的追赶那些先飞的大鹏鸟。
如果你初到澳洲，觉得自己在语言文化社会交往方面将永远处于劣势，永远不可能融入主流社会，那么你也需要了解
Barry Li
，一个彻头彻尾的“外地人”，一个童年在江南长大的东北人，一个少年时一口东北话的北京移民，一个青年时满口
Chinglish
的海外留学生，也可以在澳洲用英文著书立说，并且受到澳洲主流社会的广泛认可。
如果
Barry Li
可以，你也可以，因为笨鸟后飞，为时不晚。
01 谁在讲？为谁讲？
02 讲什么？如何讲？
03 四大究竟是哪四大？
04 财务审计究竟是干啥的？
05 审计人员的独立性
06 在澳洲进入四大审计的两种途径
07 羊肉串店是PIE？不是PIE？
08 企业的会计信息系统
09 小张的故事
作为审计师，我们常常被问到的一个问题是：企业那么多财务人员用一年的时间编织了那么多账目，你们做审计的进场几个星期，能查清楚吗？为了解答这个问题，美女老师
YOYO
登场。
审计是对客户财务报表及账户事无巨细的检查吗？答案当然是
否定的
。审计目标中有提到，注册会计师需针对财务报表是否在所有
重大方面
按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见
（ISA/ASA200.11）
。而之于重要性的概念，则通常可从下列方面进行解释
（ISA/ASA320.2）
：
-
如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；
-
对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
-
判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
以上几点简单归纳下，就是说：
审计抓重点
。不是重点的错误，即便我们知道有，也不深究，因为小小的错误对于报告读者的关注并
无实质性的影响
。（如果存在欺诈
Fraud
，那就是另外一回事了）。
回到羊肉串公司的审计现场。在解决了小明关于信息系统审计的疑问后，小红随即打开了一个名为
“计划重要性水平
（Planning Materiality）
”
的文档。
小红：这是我在计划审计工作时计算的重要性水平，你工作时可以参考一下，以发现在金额上重大的错报。
小白：好的。我记得学审计时书上说需要从性质和数量方面来考虑重要性水平，我们也是这样做的吗？
对的，这个过程需要运用职业判断。从性质上来说，有时虽然某一事项牵涉的金额相对较小，却同样有可能对财报报表产生重大影响。而从数量上来说，由于会计师是对财务报表发表审计意见，因此应当考虑财务报表整体的重要性
（ISA/ASA320.10）
。通常的做法是先选定一个基准
（benchmark）
如税前利润、营业收入、净资产等，再乘以某一百分比作为财务报表整体重要性
（Materiality）
。 而对基准的选取则受到许多因素的综合影响，比如报表使用者特别关注的项目（是利润、净资产还是其他？）等等
（ISA/ASA320.A4）
。
我发现您计算报表层面的重要性水平，是以税前利润为基准乘以5%，是不是往后与羊肉串公司情况类似的公司都可以这么做？
并不尽然。如果被审计单位的税前利润在某一年因情况出现了意外的增加或减少，则需对基准适当做出调整
（ISA/ASA320.A4）
，考虑剔除该影响后再进行计算。而至于百分比，一般会按税前利润的5%-10%来定。如为公众利益实体
（PIE）
则会选择较低的百分比，这样重要性水平相对较低，审计检查覆盖的范围也会相对大一些。
我在这里之所以选择较低的百分比来计算总体重要性水平，是考虑到羊肉串公司近几年急速扩张，还进军了其他行业领域，故其整体风险比较大。采取较低的重要性水平有利于我们扩大审计范围，以降低审计风险。
明白。那么如果某间公司的投资人关注的是收益，但公司却是亏损状态，要如何确定重要性水平呢？
这时可以考虑用其他收益性指标，比如息税前利润
（EBIT）
、息税折旧摊销前利润
（EBITDA）
、毛利
（Gross Profit）
、营业收入或者费用总额。
请注意，一般百分比和选定的基准之间存在一定的联系。比如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比高
（ISA/ASA320.A8）
。所以你以后会发现，对于某些公司用营业收入为基准的，我们会在其0.5%-1%之间拟定重要性水平。当然实务中百分比无论是高还是低，只要符合具体情况，都是适当的。
可是，我看您定的财务报表层面的重要性水平，金额比有些账户的余额还高，难道我们不用考虑给账户余额也设一个重要性吗？
这个问题非常好。在特定的情况下，我们也会在特定类别交易、账户余额或披露的层面设定重要性水平。比如医药行业的“研究开发费用
（R&D）
”，因与其所处行业有关，这个账户所包含的交易风险比较大，就是我所说的特定情况
（ISA/ASA320.A11）
。
另外，如果你再往下看，会发现我还算了一个实际执行的重要性
（Performance Materiality - PM）
，有些事务所称其可容忍误差
（Tolerance Error - TE）
。你可以理解为这是账户层面的重要性水平，它一般在报表重要性水平的50%-75%。比方说固定资产的期末余额低于
PM
，而其本身性质简单，只是一些办公、电子设备，那么我们判断其为不重要的账户，相应的审计工作也会较少。而对于那些高于
PM
、性质相对复杂的账户，我们则会进行更为详尽的测试。
这里您用的是50%，较低的百分比，也是因为考虑了公司近几年迅速扩张等一系列风险因素？
