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加计抵减和抗“疫”免税政策如何取舍？| 理道原创

理道财税  · 公众号  ·  · 2020-03-17 16:20

正文

▍作者： 莫小芳 导师： 廖娟

为做好疫情防控工作，支持相关企业发展，财务部和税务总局等相关部门陆续出台一系列 免征增值税 的政策。
而有不少的企业原来就适用增值税加计抵减的政策，如果纳税人同时符合增值税加计抵减与抗“疫”免税政策的条件，应该如何取舍呢？
别急，小编用一个例子给你说清楚！

免税项目进项税额需转出

用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，需做转出处理。

① 所有收入都是免税的 ，全额转出进项税额；

② 同时有 免税业务 和 非免税业务 ，可以清晰核算免税项目对应的进项税额则做相应的转出处理。

③ 无法划分 的，按照以下公式计算需转出的进项税额：


案例

甲公司为一般纳税人，2月服务收入合计200万元，其中生活服务业130万元，其他应税销售收入70万，当月销项税额12万元，进项税额共8万（ 假设进项无法准确划分） 。

符合条件的增值税优惠政策如下：
✔ 2020年适用生活服务业增值税加计抵减15%政策；
✔ 根据防疫政策规定，疫情期间提供生活服务取得的收入免征增值税

案例中， 享受免税政策的应纳税额比较小，是不是意味着享受免税政策的节税效果就比较好了呢？
非也，其实各个企业的情况不一样，计算出来的结果也会不一样。
而且大家别忘了，享受免征增值税政策，虽然进项税额不能抵扣，但是进项税额计入到成本里面，增大企业成本，可以抵减企业所得税；另外，企业所得税的应收收入也包括了免税项目的“销项税额”，同样也会影响所得税。
所以，如何取舍的节税效果更好，需经过专业测算才知道！
总结

纳税人同时符合增值税加计抵减与免征增值税政策的条件，选择享受或者不享受免税政策可考量。
大家可以计算对比整体税务成本，综合考虑企业实际情况再做出选择。
若企业存在疑问，理道的税务专家可以为您做整体的税务成本测算、提出专业的参考意见，让您安心节税 ！
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