施工项目采用简易计税，结果出大事了！丨理道说案

理道财税 · 公众号 · · 2019-09-25 15:48

正文

作者： 王钰媛导师： 廖娟

案件概况

最近，国家税务总局兴仁市税务局评估了M建筑公司2017年～2018年纳税情况，确认M公司擅自采取简易计税方法对施工项目进行开票核算并缴纳税款，导致少缴税费。M公司补缴各项税费596万元并加收了滞纳金。

案件稽查

√ 税负指标预警被纳税评估

兴仁市税务局接到上级风险管理局推送的风险预警信息，M建筑公司增值税税负偏低，风险级别为中。

M公司是一般纳税人，主要从事房屋建筑安装工程、市政工程、水利水电工程等。该公司2017年6月～2018年12月期间增值税税负仅为3%，明显低于同行业7%税负。于是，税务机关要求企业自查并展开调查。

√ 采用简易计税方法核算施工项目

税务机关通过电子底账系统、金税三期系统导出相关数据进一步比对分析，发现企业20个工程项目全部按3%的简易征收率开发票且只申报了“简易征收办法计算销售额”并缴纳增值税。

经税务机关调查发现，企业评估期内有20个建筑工程项目，但档案资料中只有一个工程项目有备案信息，且企业不向税务机关提供其余19个项目相关证明资料。

依据财税〔2016〕36号文规定，一般纳税人以清包工、甲供材和为老项目提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。通过实地走访，税务机关发现这19个项目的项目工程施工许可证及中标合同所注明的开工时间均在2017年3月及3月之后，并不属于老项目。

企业负责人认为，其余19个项目均在2016年4月30日前工人提前入场进行了施工，而施工许可证和施工合同等相关施工资料是在后期完善的。企业以为只要有过项目备案历史，就不用再备案，且项目施工入场时间符合政策规定，因此这19个建筑工程项目企业选择简易计税方法开票和申报纳税。

案件结果

经评估人员核查，该企业擅自采取简易计税方法对施工项目进行开票核算，造成少缴税。税务机关依法作出补缴税款596万元，并加收滞纳金的处理决定。

理道提醒

施工项目是否为符合法规标准的“老项目”，须以项目施工许可证、施工合同等合法资料的日期为准。没有施工许可证，又未签订施工合同的要提供开工证明才能适用简易计税方式。

金税三期下，税局对企业进行税务风险管控，如果企业税负率过低，系统会发出预警，税局会通知企业进行自查，甚至进行税务稽查。提醒企业注意，节税要节之有道，要在合法的范围内降低自身税负。

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