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阎庆民： 2019 年审计监管工作培训会上的讲话

Research · 公众号 · · 2019-11-03 07:12

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全面提升资本市场审计质量服务经济高质量发展

——在 2019 年审计监管工作培训会上的讲话

阎庆民

（2019年 10 月 12 日）

同志们：

今天我们召集 40家证券资格会计师事务所和证监会系统审计监管条线的负责同志，召开 2019 年审计监管工作培训会，牢记资本市场审计行业和审计监管的初心使命，总结回顾最近一年多来资本市场的审计监管工作，分析研判目前审计监管面临的问题和挑战，提出优化资本市场审计生态的具体举措。本次会议的根本任务是贯彻落实习近平总书记和国务院领导对于资本市场审计和监管的重要批示精神，坚持“四个敬畏、一个合力”，全面提升资本市场审计质量，服务经济高质量发展。下面，我讲四点意见，供大家参考。

一、牢记资本市场审计行业和审计监管的初心使命

资本市场审计行业的初心使命就是勤勉尽责执业，做好会计信息的看门人，给投资者一个真实透明的公司。资本市场审计监管的初心使命就是坚持市场化、法治化导向，提升有效监管和科学监管水平，通过信息披露监管充分发挥市场监管效能，提升资本市场审计执业质量和会计信息质量。资本市场的发展离不开包括会计师事务所在内的各类中介机构，资本市场的监管要依靠会计师事务所的审计工作和审计意见，因此审计行业和监管机构是同心同向的，要从“四性”来充分认识初心使命，将其融入审计执业和审计监管工作中：

一是牢记政治性。 审计行业和监管机构要始终牢记全心全意为人民服务的根本宗旨，在学习成熟市场经济国家先进经验的同时，也要符合中国特色，要始终维护中小投资者的合法权益，不断满足经济社会发展和人民群众对财富保值增值的需要。按照《证券法》《注册会计师法》的明确规定，公众公司的会计信息必须经证券资格会计师事务所审计，并要求会计师事务所勤勉尽责执业，维护社会公共利益和投资者合法权益。监管机构要坚决贯彻落实党中央、国务院领导批示要求，牢记“监管姓监”，督促会计师事务所归位尽责，提高上市公司会计信息质量，保护投资者特别是中小投资者合法权益，站稳资本市场审计与监管的人民立场。

二是体现时代性。 随着深化金融供给侧结构改革的推进和不断提高直接融资比重的新要求，会计师事务所的职能在传统业务基础上赋予了重要的信息中介和经济监督的职能，特别是平稳推出科创板并试点注册制，以及推动资本市场各领域各环节全面改革，这都对资本市场审计行业与审计监管提出了新的时代要求。

例如科创板的设立和发展就非常倚重各类中介机构出具的核查把关意见，会计师事务所的审计工作也对试点注册制发挥了重要的基础性作用。会计师事务所和监管机构要贯彻新发展理念，建设现代化经济体系，着眼于实现“两个一百年”奋斗目标，深刻领会习近平总书记对资本市场一系列重要指示批示精神，准确认识新时代资本市场服务实体经济“牵一发而动全身”的作用，为打造一个规范、透明、开放、有活力、有韧性的资本市场提供坚实保障。

三是突出专业性。 审计业务的法定性和公众性决定了会计师事务所首先是专业服务机构，毫无疑问应以维护资本市场会计信息质量为出发点，倡导尊重专业的工匠文化，立质量和风险优先的意识，保证专业胜任能力，切实发挥专业作用，经受时代的检验。同时，资本市场对监管者的专业素质、专业能力、专业作风、专业精神也提出了更高的要求，不敬畏专业就无法在纷繁复杂的资本市场中做到有效监管。在新时代中国走向国际舞台的过程中，资本市场的监管干部要比任何一个时期都更加重视专业性，紧跟国际最新动态，不断保持学习，遵循最佳监管实践。

四是强化组织性。 会计师事务所建立健全利益共享、风险共担的一体化管理机制，是切实提升执业质量、发挥资本市场会计信息看门人作用的组织保障，也是防范重大执业风险、特别是审计失败的必然要求。因此，对于证券资格会计师事务所这样的“集团所”，无论是机构自身的内部管理，还是我们的审计监管，都要坚持管住法人，管住机构。特别是监管机构要狠抓会计师事务所的一体化管理和质量控制。只有这样，会计师事务所才能不断提升执业能力和市场影响力，真正实现高质量和可持续的发展。

二、2018年以来审计监管工作回顾

2018 年以来，证监会审计监管条线的同志们坚决贯彻落实证监会党委的各项要求，开展了多方面、多维度的审计监管工作，取得了积极成效，具体可以概括为五个“持续加强”。

（一）统筹协调持续加强

由于会计师事务所一地注册多地执业，服务对象涉及几乎所有市场主体，加强审计监管的统筹协调直接关系到工作成效。一是年报审计监管工作的协同性、系统性和针对性进一步增强。联合部署上市公司年报监管和年报审计监管，对商誉减值审计、业务集中的会计师事务所、会计师事务所变更等提出监管要求。二是监督检查组织协调高效有序。持续做好全面检查的统筹与督导工作，近两年共组织22 家次派出机构牵头总所或参与分所的全面检查，跟踪项目进展，提供业务支持，协调检查安排。对各派出机构自主安排的专项检查同样加强督导，发挥统筹作用。三是会计专业标准进一步明确。组织召开多次监管协调会议和培训会议，针对重点难点的会计问题，与业界共同讨论，进行全面梳理，统一监管口径。

（二）非现场监管持续加强

一是年报审阅更趋专业。不断调整完善分层选样标准，2018年共筛选并审阅 805 家上市公司的年度报告，对外发布上市公司年报会计监管报告，揭示上市公司财务信息披露方面的主要问题，明确监管标准。同时，向有关方面通报212 家上市公司的财务信息披露问题，加强监管协同。二是年报审计监管更加突出风险导向。2018 年全系统共将 556 家上市公司年报审计确定为重点类项目，约谈注册会计师468 次，审阅审计计划和总结近千份，通过加强风险提示和加大督导力度提升审计质量，通过商誉审计专项监管提前化解部分商誉减值风险。

（三）现场检查持续加强

现场检查一直是审计监管的重中之重。

一是全面检查对象突出系统重要性。近两年组织对6 家会计师事务所实施全面检查，其中普华永道中天、安永华明、天健三家会计师事务所业务收入排名前列，其他检查对象在新三板、公司债等领域业务较为集中。

二是专项检查更加突出问题导向。对市场关注度高、执业风险集中的审计项目部署了21 个专项检查、120 余个重点类线索。各派出机构按照“问题和风险为导向”“双随机”等方式，自主开展 270余项专项检查。三是特定领域检查突出针对性。2018年针对行业函证程序整体执行不到位的问题，首次组织函证程序专题检查，抽取 365 个执业项目；2019 年针对商誉、大股东资金占用两个高风险领域组织专题检查，抽查项目131个和 85 个。四是检查深度进一步增强。不单纯局限于对审计程序的检查，还同步关注被审计单位的财务状况，发挥审计监管和公司监管的协作联动。五是检查广度进一步拓展。检查对象涵盖上市公司、IPO 企业、新三板挂牌公司、公司债券发行人等各类主体，实现审计对象和业务类型全覆盖，同时也实现对全部证券资格所检查的全覆盖。

（四）打击违法违规行为持续加强

一是在行政监管措施方面，坚持用好用足、打早打小，发挥及时警示和矫正作用。2018年以来，全系统对 112家次会计师事务所及 239 人次注册会计师采取行政监管措施，较以往年度大幅提升。同时，还通过我会新闻发布会和官方网站向社会公开有关处理情况，形成较大震慑。二是行政处罚持续保持高压态势。在行政处罚和立案稽查方面，2018年至今共对 9家次会计师事务所、18 人次注册会计师给予行政处罚，继续保持严厉打击审计违法违规行为的态势。抚顺特钢、康美药业、康得新等部分大案要案涉及的审计项目也在立案调查或处罚审理阶段。

（五）制度供给与调查研究持续加强

一是完善业务规则。针对科创板创新试点红筹企业，发布财务信息披露特别规定，提出审计执业要求。制定商誉减值会计监管风险提示，引导上市公司合规合理计提商誉减值，督促会计师事务所依规执业。出版《上市公司执行企业会计准则案例解析》《证券审计与评估行政处罚案例解析》，以案说法，发挥引导作用。二是健全监管规则，制定《会计师事务所从事资本市场财务报表审计业务监督管理措施实施工作指引（试行）》，解决长期以来会系统和行业对统一监管措施实施标准方面的诉求，提升监管公信力；在科创板相关规则中积极完善对会计师事务所的执业要求和监管安排，压实审计责任。三是深入调查研究。研究境外发达资本市场会计师事务所透明度报告情况，聚焦大数据等信息技术在审计会计行业的应用，完善会计监管信息系统相关功能。

上述工作是在证监会党委的正确领导下，在财政部、中注协的大力支持下，通过系统审计监管条线上同志们的共同努力完成的，取得了积极的成绩：会计师事务所重视风险的执业理念逐渐深化，越来越多的机构不再为问题公司“买单”，2018 年保留意见审计报告 82份、无法表示意见 40 份，较 2017 年增加一倍以上，部分机构主动辞去高收入高风险的客户；通过关键审计事项、非标意见的披露，审计报告信息含量和相关性逐渐增强，成为投资者、特别是机构投资者进行投资决策的重要参考；会计师事务所对加强监管、维护行业秩序的认同度越来越高。证监会党委对一年多来审计监管条线取得的成绩充分肯定，借此机会，我代表会党委向奋战在审计监管条线的全体同志和为保障资本市场会计信息质量作出重要贡献的注册会计师们表示诚挚的感谢。

三、深刻认识当前审计监管面临的问题和挑战

在肯定成绩的同时，我们也要清醒认识目前审计监管面临的问题和挑战。近期康美药业、康得新等一系列重大财务舞弊案件引起市场各方高度关注，作为会计信息看门人的会计师事务所受到市场广泛质疑，要求加强监管、加大对审计违法违规行为惩处力度的呼声越来越高。分析当前形势，目前的问题与挑战主要在三个维度，既有审计行业方面三个忽视的内在问题，也有监管方面三个不够的原因，还有外部执业环境方面的三个新变化。

（一）审计行业方面三个忽视

一是忽视执业声誉和公众利益。 会计师事务所是独立于政府和企业之间，具有法定社会职能，不以盈利为首要目标的第三方。目前个别会计师事务所很大程度上受商业利益驱动明显，过分追求业务和收入，忽视风险和质量。在业务承接环节，低价竞争、恶意竞争时有发生，甚至因收费较高而不顾风险承接相关业务。

在业务执行环节，部分机构忽视独立性要求，从事鉴证业务的同时提供财务咨询、投融资规划等非鉴证业务；个别小团队长期把控某些审计客户，未做到实质性轮换；部分会计师事务所忽视风险，执业程序流于形式，审计工作针对性和有效性明显不足。在出具报告环节，个别会计师事务所与公司“协商”审计意见，存在以强调事项代替保留意见、以保留意见或无法表示意见代替否定意见，甚至修改审计意见的情形。

二是忽视内部控制，制约行业高质量和可持续发展。 一方面，部分会计师事务所内部管理粗放，质量控制体系尚不健全，总分所未能真正实现一体化管理和质量控制，部分分所自行承接、承做、复核项目，“挂靠制”“承包制”特征明显，总所缺失管控。另一方面，部分会计师事务所为追求规模和排名，通过相互合并、吸收他所执业团队、兼并中小型会计师事务所等方式不断“做大”，但忽视后续的管理和整合，“貌合神离”，未能做到实质性的一体化，无法做到可持续发展。2013 年鹏城所、中磊所因绿大地、万福生科案被撤销证券资格，但处罚前绝大多数业务团队“带业务跳槽”；2016 年利安达因多个案件被行政处罚并暂停承接新的证券业务，也有大量业务团队“带业务跳槽”。

三是忽视人才培养，稳定性不够，信息透明度不高。 作为证券服务机构的会计师事务所，人才是竞争核心。部分会计师事务所在专业胜任能力、人才队伍建设方面与资本市场要求还存在较大差距，从业人员专业水平参差不齐、职业怀疑态度不足、专业素养不高，对资本市场审计质量形成重大隐患。同时，经验丰富、高素质专业人才流失严重，难以形成相对稳定的人才队伍，进一步加剧了行业人才问题。行业人才问题与目前会计师事务所自身的服务能力、管理水平、角色定位都密切相关。此外，资本市场审计行业透明度不高，市场主体、投资者和会计师事务所之间信息不对称，上市公司难以做出最优的选聘决策，难以形成优胜劣汰的市场环境。

（二）审计监管方面三个不够

一是监管资源不够。 目前，我国证券资格会计师事务所 40 家，分所超过 700家，拥有近3万名注册会计师，服务近 3700 家上市公司，且社会各界对审计质量的要求越来越高。但受人员编制限制，会系统会计监管资源增长较为缓慢，监管力量亟待加强。二是审计监管的体制机制不够优化。会计师事务所一地注册、全国执业的现实情况，需要进一步加强证监会系统内外监管的统筹协调。同时审计执业项目涉及不同类型的市场主体，在责任界定时又依赖于“主案”，具有一定的后端性，审计监管条线与其他监管条线的协作仍有待加强。三是监管威慑力不够，违法成本较低。

自2016 年以来，证监会系统对 22 家次会计师事务所、48 人次注册会计师作出行政处罚，但处罚的主要方式为没收违法所得、罚款等，对机构和人员的平均处罚金额为 353.22 万元、7.73 万元，与证券资格会计师事务所平均业务收入 11.47 亿元和注册会计师平均业务收入 153 万元相比明显偏低。同时，我国资本市场民事赔偿机制不健全，难以通过民事赔偿达到经济重罚的目的。此外，近年来资本市场尚无追究刑事责任的审计失败案件。

（三）外部环境方面三个新变化

一是新发展理念引领经济高质量发展给会计师事务所提出更高的执业要求。 发展是解决我国一切问题的基础和关键，创新是引领发展的第一动力。高质量的经济发展要发挥市场在资源配置中的决定性作用，必须依靠各类市场主体，特别是包括会计师事务所在内的各类中介发挥作用。会计师事务所要提升执业水平和服务能力，推动经济发展的质量变革、效率变革、动力变革。以资本市场改革创新的试验田科创板为例，要建立健全以信息披露为中心的股票发行上市制度，要求充分发挥会计师事务所的核查把关作用，确保信息披露真实、准确、完整、及时、公平，给会计师事务所做好会计信息的看门人提出更高要求。

二是经济下行压力加大，财务信息披露违法违规动机突出，且与其他市场问题伴生，给审计执业带来更大风险。 当前我国经济发展面临新的风险挑战，新旧动能转换，国内经济下行压力加大，在强监管和严监管的背景下，部分民营上市公司控股股东受到多方资金压力，融资需求迫切，加之公司治理不健全，铤而走险将手伸向上市公司。上市公司大股东资金占用和违规担保有明显抬头趋势，且与债券违约、股权质押风险伴生。同时，资本市场利益大、诱惑多，受市值管理、融资需求、业绩对赌、保壳摘帽等诉求，公众公司欺诈发行、操纵并购、操纵业绩等乱象依然多发，给投资者带来极大损失。会计师事务所外部执业风险明显加剧。

三是诚信文化缺失，给审计执业增加了难度。 上市公司等主体的财务舞弊，从传统的虚构现金收支、篡改银行单据等“简单粗暴”的形式，发展为通过客户、供应商等构建自体资金循环，再到延长造假链条、插入中间方、资金虚构分散化和小额化等掩盖造假痕迹，甚至利用境外项目造假，增加了审计的难度。此外，由于社会整体诚信意识和信用水平还有待提升，失信成本偏低，上市公司一些真实的客户、供应商以及存贷款涉及的个别商业银行等配合舞弊，更增加了审计失败的风险。

四、多措并举，优化资本市场

会计师事务所的良性执业生态资本市场是一个开放的生态系统，会计师事务所作为资本市场重要的中介服务机构，践行初心使命，提升执业质量和公信力，需要营造良性的执业生态，这离不开在座各位的共同努力。按照强化监管导向、各方同心合力的理念，应从优化监管、协作、文化、公众监督和发展生态五方面构建良性审计执业生态：

（一）优化监管生态，突出监管重点

一是以总分所一体化管理为抓手，强化机构监管。 会计师事务所实行总分所一体的内部管理和质量控制，是防控执业风险、保证审计质量的重要机制。监管发现，一体化水平较差、没有真正做实合伙制的机构，出现执业问题的概率较大。各派出机构要做实抓实信息报备，全面掌握机构、人员、业务、分所以及上述信息的变动情况，主动接触、心中有数。要有节奏地组织对会计师事务所的全面检查，特别是大型会计师事务所，重点关注总分所管理和质量控制的一体化建设及执行情况，通过系统体检防范重大风险。

二是以风险和问题为导向，强化业务监管。 加强年报审计监管，合理确定重点类项目，发挥事中监管效果。加大监督检查的力度和针对性，坚持问题和风险导向，强化对涉嫌欺诈发行、大股东资金占用和违规担保、操纵业绩、操纵并购等风险领域的检查，确保查深查透。继续深化制度供给，就风险集中、问题突出的领域，发布会计监管风险提示等业务规则，指出常见问题和应对措施。重视“换所”监管，摸清换所真实原因，强化机构和业务联动监管，结合风险情况对异常项目开展专项检查。

三是严厉打击违法违规行为，净化执业环境。 充分发挥行政监管措施作用，既要警示苗头性违规行为，又要敢于运用暂不受理与行政许可相关文件等“硬措施”，防止风险蔓延。加大稽查执法和行政处罚力度，对于达到立案标准的及时启动立案调查，并依法作出行政处罚。对欺诈发行等重大违法案件以及频繁出现审计失败的会计师事务所，研究依法严惩重罚的标准，采取暂停、撤销证券服务业务许可的资格罚和对相关责任人员的市场禁入措施，将对会计师事务所质量负有主体责任、管理责任的首席合伙人、质量控制主管合伙人等纳入责任追究范围。加强行刑衔接，对于涉嫌犯罪的及时移送追究刑事责任，使之“倾家荡产”。

四是提升会计监管科技化水平，发挥监管效能。 坚持应用导向、问题导向、监管导向，持续完善会计监管信息系统功能，聚焦数据整合和分析。要提升以线索发现能力为核心的科技监管水平，加快会计师事务所画像系统建设，关键是要通过画像系统诊断出有问题的上市公司以及未勤勉尽责执业的会计师事务所和注册会计师，实现精准定位、集中发力的有效监管。

（二）优化协作生态，形成监管合力优化系统内外的协作生态，形成职责清晰、分工明确、合作顺畅、协调有序、反应快速的综合监管体系。

一是会计部要做好审计监管的统筹指导。要做好全系统审计监管的统筹规划、组织协调和督促指导。安排专门处室、专门人员负责各项工作，加大督导力度，同时以派出机构、会管单位的考核评价为抓手，调动各单位工作的积极性和主动性，督促各项任务部署落实到位。

二是派出机构要提高审计监管的执行力。既要按照会计部的部署，周密计划、精心组织，做好各项“交办动作”；又要根据辖区实际情况，探索符合自身特点的监管方式，开展各项“自选动作”，并及时总结经验，主动与会计部沟通；还要做好监管协同，业务属地和机构属地的证监局要加强协作，互通信息。

三是交易所要履行好审计监管的双重职责。上交所、深交所和全国股转公司既是审计自律监管的责任人，又是审计行政监管的情报站和联络站，要充分发挥人员、信息、专业和技术优势，主动作为。要切实履行好审计自律监管职责，对明显有误的会计、审计问题及时采取自律监管措施；在会计部的指导和组织下，积极参与审计监督检查工作；结合上市公司监管情况，及时、主动向会计部和各派出机构通报有关审计问题线索以及自律监管情况；做好科技化监管和各项研究的支持工作，注重协调联动。

四是证监会各相关部门间要加强监管协同。会计监管条线要继续加强与发行、上市、债券、公众公司、机构等其他业务条线的监管协作，在信息共享、资源投入、组织实施、问题通报等方面相互配合、提升效率。加强审计监管和稽查处罚的联动衔接，坚持一案双查，一查到底；会计监管条线要及时提供会计、审计方面的技术支持，稽查处罚条线要及时通报有关会计师事务所初步调查、立案稽查和处罚处理的情况。

五是优化外部协作生态，形成监管合力。要加强与立法、司法机关的合作，在《证券法》中提升会计师事务所违法违规成本；推动完善证券市场民事赔偿机制，通过支持投资者民事索赔达到对违法中介机构经济重罚的目的；提升刑事责任，强化刑事追责力度。加强与行业主管部门、行业自律组织的监管协作。

（三）优化文化生态，促进持续发展

会计师事务所要树立健康成熟的行业文化，坚定执业自信，防范道德风险、法律风险、声誉风险和市场风险，实现高质量和可持续发展。一是树立人合的合伙文化。前面我已经讲了一些与一体化管理相关的问题和监管举措，对行业而言，一体化管理的根本就是要真正按照合伙制的理念，树立利益共享、风险共担的合伙文化。要杜绝分灶吃饭问题，形成兼顾执业质量和业务规模的合伙人收益分配机制，在全所整体层面进行统一分配，强化组织保障，培育有利于会计师事务所长远发展的价值理念和文化氛围。

二是要树立诚实守信的底线文化。“人无信不立，业无信难兴”，作为鉴证性质的审计业务，必须坚守正直、诚实和守信的底线，立足行业本源，对法律负责，对投资者负责。审计中发现存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的信息或资料，必须采取必要措施，如要求客户予以更正或出具恰当的审计意见，绝不能成为公司造假的帮凶。同样，会计师事务所在接受监管及检查过程中，也要秉持诚信底线，根据实际的执业活动和工作底稿证明勤勉尽责的程度，有多少证据说多少话，更不要提供虚假材料。

三是树立风险为本和质量为先的执业文化。会计师事务所要不断增强风险意识，牢固树立以质量为核心、以风险为导向的执业理念。尊重规律、敬畏风险，深刻理解重大审计失败对会计师事务所甚至整个行业发展的毁灭性影响。坚持独立、客观、公正的执业态度，强化业务承接与保持、业务执行、质量控制和报告出具的全流程管理。

四是树立尊重专业的工匠文化。随着我国资本市场的市场化、国际化进程不断加快，新经济、新业态、新技术不断涌现，资本市场经济行为和交易的复杂性越来越高，会计审计准则修订、更新速度快，频率高。会计师事务所作为专业服务机构，要树立尊重专业的工匠文化，时刻保持“本领恐慌”意识，要不断加强学习，持续提升专业胜任能力。

（四）优化公众监督生态，做好引导监督资本市场是“信息+信心”的市场，审计行业作为专业服务行业，声誉影响尤为重要。要优化公众监督生态，做好信息公开、舆论引导和舆论监督工作。

一是进一步深化信息公开。会计部已要求各证券资格会计师事务所在其官方网站主动公布与资本市场执业能力和诚信记录密切相关的信息，以引导市场主体合理选聘会计师事务所。长远来看，应建立我国会计师事务所信息披露制度，构建市场主体获取会计师事务所信息的畅通机制。

二是做好舆论引导与应对。要持续加强监管透明度建设，稳定市场预期，欢迎媒体全面、准确、客观地报道资本市场审计行业情况；及时核查有关审计项目的媒体质疑，积极回应媒体和社会关切。

三是发挥舆论监督作用。引导媒体深入关注资本市场会计师事务所的执业情况，进一步深化媒体质疑在审计监管线索发现方面的功能，充分依靠舆论监督作用，提升审计执业能力和监管能力。

（五）优化发展生态，创造良好环境

在强化监管，明确要求，压实审计责任的同时，也要多措并举，各方同心同向，优化会计师事务所的发展生态，创造良好的发展环境。

一是提高上市公司质量，加强对上市公司内部控制的规范。

按照“四个敬畏、一个合力”要求，加强上市公司持续监管、精准监管、分类监管，督促上市公司和大股东坚守“四条底线”。强化对上市公司内部控制的规范和监管，进一步完善上市公司特别是民营上市公司的公司治理，督促独立董事、审计委员会切实发挥作用，培育职业经理人文化。

二是要提升上市公司的违法违规成本。

要结合《证券法》《刑法》等法律法规的修订，大幅提升上市公司及其实际控制人、董监高的信息披露违法违规成本，严厉打击蓄意造假行为，增强监管威慑力，从审计对象的源头上形成“不敢假”的态势。

三是引导各方支持配合审计工作。

采取有效措施，要求上市公司等积极配合会计师事务所执业，对拒不配合、恶意阻碍审计工作或者故意隐瞒重要信息的，要依法依规严肃处理。对审计过程中提供虚假信息的其他方，也要采取处理措施或者通报、移交相关主管部门。加强与工商、税务、银保监、国资等其他监管部门的合作，创造良好的审计公共环境。

最后，我想对科创板审计提一些要求。各会计师事务所在对科创企业进行审计时，应该继续做好以下四点：一是更加严格地做好业务承接、项目组委派及项目质量控制复核等整体性工作，特别关注企业对科创板定位的符合情况。二是做实风险评估程序，结合公司选择的发行上市标准，识别和评估相关的特别风险和舞弊风险，设计有针对性的应对措施。三是执业中要突出对业务真实性和商业实质的判断，采取更有实效性的审计程序，不能流于形式。四是由于科创企业大多融合了新兴技术，业务运转高度依赖信息系统，因此要根据业务特点，加大IT 审计力度。

同志们，2019年是全面建成小康社会、实现第一个百年奋斗目标的关键之年。我们要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，在市场化、法治化、国际化的资本市场改革背景下，“不忘初心、牢记使命”，审计行业要切实归位尽责，做好资本市场会计信息的看门人；监管部门要坚守监管本位，抓实做实审计监管工作，共同营造资本市场审计执业的良性生态体系，为打造一个规范、透明、开放、有活力、有韧性的资本市场提供更加有力的保障。

谢谢大家！