根据 《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布) 第七条规定：

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，纳税人应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。同一地级行政区内的跨县(市、区)建筑服务不需要在项目地预缴税款。

根据《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税[2016]74号）规定：

一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

登录电子税务局—办理跨区域涉税事宜

“进入各省市国家电子税务局网站”，以四川电子税务局为例，网址为： https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/。

点击页面右上角“登录”，以企业业务登录方式，输入企业税号及实名采集过的法人、财务负责人、办税人个人账户及密码，滑动滑块后点击登录。收取手机登录验证码进入系统。

开具跨区域涉税事项报告表

进入系统后在页面最下方右下角，其他涉税事项板块中选择跨区域涉税事项报告，申请开具跨区域涉税事项报告表。进入开具页面后点击新增报告，注意准确填写项目信息、合同金额、合同有效期起止日期、经办人信息等信息。当项目结束后及时处理跨区域涉税事项反馈。

保存跨区域涉税事项报告表

申报外地预缴税金

经办人通过电子税务局特定主体：跨区域报验户登录；输入企业税号及经办人电话和登录密码登录报验户系统。选择对应的涉税事项报告表中的管理编号，进入对应的电子税务系统；在税费申报及缴纳板块填报增值税预缴申报表。

进入对应报验号系统填报申报表，确认是否适用一般计税方法，填写开票含税销售额，核对税金申报缴款。

外经证缴销—跨区域涉税事项反馈

根据项目完税情况查询预缴税款情况，选中对应该项目已预缴税金数据，填写该项目已开发票金额，确认是否还需补缴税金。信息确认无误后即可提交反馈数据，同样在办税进度中查询下载反馈信息表。如果反馈有问题的，可以拨打主管税务机关电信询问原因。

1. 增值税

计税方式

1.适用一般计税方法计税的，应预缴增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

2.适用简易计税方法计税的，应预缴增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

注：根据 财政部 税务总局公告2023年第1号 、 财政部 税务总局公告2023年第19号 规定，从2023年1月1日到2027年12月31日，小规模纳税人按1%预缴增值税。

2. 城市维护建设税

计税依据为预缴的增值税税额，税率为7%(市区)、5%(县城、建制镇)或1%(其他)，小型微利企业可按现行政策享受减半。

这里的城建税是因地制宜原则，如西藏的税率就是适用税率为5%。

3. 教育费附加

计税依据为预缴的增值税税额，费率为3%，小型微利企业可按现行政策享受减半；月总销售额未超过10万可按现行政策享受免征。

4. 地方教育附加

计税依据为预缴的增值税税额，费率为2%，小型微利企业可按现行政策享受减半；月总销售额未超过10万可按现行政策享受免征。

5. 印花税

建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三征收。小型微利企业可按现行政策享受减半。

6. 企业所得税

建安企业 总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

7. 其他税费

根据不同地区的差异，有的还会缴纳环保税以及资源税，具体提前咨询项目所在地主管税务机关。

1. 建筑服务发票——必须备注

2.与建筑服务相关联的非建筑服务业务——不需要备注

实务中，建筑行业还和其他业务密切相关，但是并非与建筑服务相关联的业务都需要备注，需根据具体业务得实质进行判断。例如工程设计，属于文化创意服务中的“设计服务”；建筑图纸审核属于鉴证咨询服务中“鉴证服务”；造价咨询、财税咨询属于鉴证咨询服务中的“咨询服务”；直接将建筑施工设备出租，不配备操作人员，属于“有形动产租赁”；植物养护，属于“其他生活服务”。

1.简易征收增值税发票示例:

2.一般计税增值税发票示例：

1. 一般计税方式：

根据工程进度，确认工程款，结转收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税--销项税额

预缴增值税，最好设置项目辅助科目,这样方便后期分开核对项目预缴税金与申报抵扣一致

借：应交税费--预缴增值税-xx项目

贷：银行存款

结转税金，抵扣预缴税金与进项

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费--预缴增值税

应交税费--未交增值税

2. 简易计税方式，预缴税金计入应交税费--简易计税

根据工程进度，确认工程款，结转收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--简易计税-xx项目

预缴增值税，项目较多，分项目做账

借：应交税费--简易计税-xx项目

贷：银行存款

注：简易计税项目所在地预缴与主管税务机关申报税金一致，可全额抵扣

1. 建筑业税金抵扣顺序优先抵扣进项再抵扣预缴税金，所以在勾选进项注意先考虑预缴税金情况再认证抵扣进项发票，避免预缴留抵太多在项目所在地产生退税。

2. 建筑业异地项目，一个项目一个外经证，同一个地区不同项目可能涉及多个外经证书，申报预缴税金时针对对应外经证申报交税，方便项目完结核销报验。

3. 有异地项目发生时当月预缴，提前咨询项目所在地税务局相关税费预缴政策，避免政策差异造成不必要的影响。例如深圳建筑服务按次预缴增值税。