不用交残保金了！国家明确了！今天起，这类企业暂免征收残保金！这个地区按年征收！

一、每个企业必须缴纳残疾人就业保障金吗？

残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益， 由未按规定安排残疾人 就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位） 缴纳的资金 。

用人单位应当按照不低于上一年度平均在职职工总数的0.5%的比例安排本市户籍残疾人就业，达不到规定比例的应当缴纳保障金。

因此， 未按规定安排残疾人就业的企业都必须缴纳残保金，但是符合 8号公告优惠政策的，可以享受优惠。

二、如何计算残保金？如何做账务处理？

1.残保金如何计算？

2、残保金账务处理

(1)计提残疾人就业保障金

借：管理费用

贷：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金

注：财政部会计司明确，企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目。

(2)缴纳残疾人就业保障金

借：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金

贷：银行存款

(3)延期缴纳所支付的滞纳金

借：营业外支出

贷：银行存款

注：财政部会计司明确，企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。

(4)残保金减免的会计处理

若因安置残疾人就业满足安置月数而获得全部减免或人员不超过30人免征残保金，可以不必计提；若因政策优惠或安置残疾人就业但未满足安置比例，则部分减免，可以仅就减免后实际应缴金额计提。若希望账面反映减免金额，也可以先行计提，然后原分录冲回。

借：应交税费—应缴残疾人就业保障金/其他应付款-残保金

贷：管理费用

鉴于直接减免特性，不宜结转其他收益等科目。

(5)残保金返还的会计处理

企业超比例安排残疾人就业或因安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，符合《企业会计准则第16号-政府补助》关于收益性支出的要求，计入“其他收益”科目，会计处理为：

借：银行存款

贷：其他收益(小企业会计准则计入“营业外收入”）

提示：202 4 年申报所属期202 3 的残保金，可享受最新优惠政策。

申报举例如下：

1、 不超过30人

案例一： 梅松 公司202 3 年工资总额100万，职工人数25人，未安排残疾人，如何申报残疾人就业保障金？

2024年在深圳电子税局填写申报表后，系统自动减免了残保金。

符合人数小于30人的优惠，享受免征。

注意：深圳是用人单位应当按照不低于上一年度平均在职职工总数的0.5%的比例安排本市户籍残疾人就业。

2、 超过30人

案例二：深圳 梅松 公司202 3 年工资总额100万，职工人数40人.

未安排残疾人员，安置比例小于0.5%（实际安置比例为0%），如何申报享受优惠？

根据最新政策规定，我们只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。

提示，进入电子税局申报界面后，系统自动带出经深圳市残疾人联合会审核确认的2023年度保障金应缴款信息，用人单位只需要据实填报“上年在职职工工资总额”，确认无误后即可完成申报，无需提供纸质资料。

问题一：企业在什么情况下残疾人就业保障金不需要缴纳？

答：

残疾人保障金，这2种情况下的企业不用缴纳！

情况一：

如果你的企业安排残疾人就业 达到本单位在职职工总数的1.5% ，就不用交残保金；如果达不到这个标准，就要交相应的残保金。

情况二：

工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可 在剩余时期内按规定免征 残疾人就业保障金

问题二：哪些因素影响残疾人就业保障金缴纳金额的多少？

答：

1.上年用人单位在职职工人数

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1年以上(含1年)劳动合同 (服务协议)的人员。 季节性用工应当折算为年平均用工人数 。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

2.上年用人单位在职职工年平均工资

用人单位在职职工年平均工资，按用人单位 上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数 计算。用人单位上年在职职工年平均工资未超过当地社平工资2倍（含）的，按用人单位上年在职职工年平均计征保障金；超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征保障金。社会平均工资指企业所在地人力资源社会保障部门公布的全口径城镇单位就业人员平均工资。

在职职工工资总额是指用人单位实际发放给员工的工资薪金总和，不包括单位的职工福利费、职工教育经费、工会经费、“五险一金”和公车改革补贴 。

上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

以上工资均为 税前工资 ，不是扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数。

3.上年用人单位实际安排的残疾人就业人数

残疾人是指持有《 中华人民共和国残疾人证 》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订 1年以上（含1年）劳动合同 （服务协议），且 实际支付的工资不低于 当地最低工资标准，并 足额缴纳社会保险 费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。

问题三： 我们公司在各地都有分公司，每个分公司都不超30人，总分合计远超30人了，请问分公司是否有残保金优惠？

答：

由于各地分公司在职职工人数在30人(含)以下，因此 暂免征收 残疾人就业保障金。（2023年申报2022年残保金时可享受该优惠）

注意：

总分机构原则上应该分别在各自所在地的税局申报缴纳残疾人就业保障金。

问题四：若是企业未按规定缴纳残疾人就业保障金会有什么责任？

答：

用人单位不未按规定缴纳保障金的，税务机关应提交财政部门，由财政部门 予以警告，责令限期缴纳 。逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起， 按日加收5‰的滞纳金 。

对未按比例安排残疾人就业且