公司购买酒水用于招待和送礼，会计竟然错误地计入“业务招待费”！

公司购买酒水用于招待和送礼

如何税务处理？

业务一 :

1.案例：

我公司购入5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

2.账务处理：

借：预付账款——预付卡 5000元

3.提醒：

不得直接计入“管理费用” ，企业所得税前不得扣除。

业务二 :

1.案例：

我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。

2.账务处理：

借：应付职工薪酬——福利费 5000元

3.提醒：

（1 ） 附件可以 附上 购买购物卡发票的 复印件 以及职工领取购物卡的 签字单 ;

（ 2 ） 属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

业务三 :

1.案例：

我公司用买的购物卡送给客户 来维护客户关系 ，可作为交际应酬费。

2.账务处理：

借：管理费用——业务招待费 5000元

3.提醒：

（1 ） 应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照 业务招待费进行税前扣除 ;

（ 2 ） 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售 （ 营业 ） 收入的 5‰。

业务四 :

1.案例：

我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如，达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

2.账务处理：

借：销售费用——促销费 5000元

3.提醒：

（1 ） 对于 不属于随机赠予 个人的情况， 不需考虑 代扣个人所得税的问题;

（ 2 ） 销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如，达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照“销售费用——促销费 ” 税前扣除。

业务五 :

1.案例：

我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。

2.账务处理：

借：管理费用——办公费 5000元

贷：预付账款——预付卡 5000元

3.提醒：

购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除。

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