普华永道：马来西亚投资税务全解析！

全球第六半导体出口国的马来西亚，最近宣布未来5-10年投放至少53亿美元培养半导体人才和发展本地公司，以长远往半导体更具价值的上游端发展。此外，多家高科技龙头跨国企业宣布在马来西亚设立工厂、数据中心、云服务和AI业务中心、区域供应链中心等。近年来马来西亚已成为全球企业优选投资目的地之一。

近日，马来西亚投资发展局、普华永道以及其他合作机构联合举办的“探索马来西亚北部地区的投资和商业机会”专场活动在广州顺利举行。本次活动邀请了马来西亚驻广州总领事苏莱雅女士、广东省商务厅副厅长朱小军先生、马来西亚投资发展局广州办事处负责人Safwan Nizar Johari先生等致辞，各专业机构代表分享了马来西亚市场的机遇、热点产业园区、税务和资金安排事项，来自新能源、新材料、信息科技以及投资等领域的110多位代表参加座谈。

2023年马来西亚人口约3370万，国内生产总值3306亿美元（服务业：59.2%；制造业：23.4%；农业：6.4%；其他：11%），经济增长3.7%，人均国内生产总值为9811美元。根据世界银行营商报告2020，马来西亚在190个经济体里排名12，目前已签订16个自由贸易协定。

马来西亚的区域经济走廊包括北马经济走廊、东海岸经济特区、马来西亚中部地区、伊斯坎达区域、沙巴经济发展走廊以及砂劳越再生能源走廊。各地区重点发展产业不一，例如北马经济走廊（包括槟城、吉打州等）主要发展电子电气、先进制造、现代农业、高级服务业、物流等；中部地区（包括吉隆坡、雪兰莪州等）主要发展区域服务中心、先进制造、金融和专业服务、物流、数字经济等等。企业在选择投资地点时可多进行实地考察，理解当地各工业园区的交通物流配套、人才储备、供应链完整性、工业用地厂房或办公室成本等，配合企业的发展愿景选择出合适的投资地点以及法律架构。

普华永道中国南部税务市场主管合伙人王舜宜女士在活动中就马来西亚的税制、设立工厂的手续以及中资企业境外投资的税务规划进行分享。

其中，大部分企业比较关心在马来西亚设立工厂、进行生产制造可以享受的税收优惠。除了以下所列对制造业企业普遍适用的税收优惠，其他对出口行业、服务业、国际贸易、金融等也有不同的行业性税收优惠。

企业应在投资前期进行可行性调研，准备投资规划和财务预算，基于企业的行业、投资规模、在马来西亚从事的业务等评估合适的税收优惠情况，于设立公司的同时与马来西亚投资发展局商讨企业所得税优惠的适用性。在取得税收优惠后，在约定期间内企业需要满足约定的要求、做好证明各项要求已经满足的佐证资料，才能享受优惠。

此外，对于以出口为主的生产企业，需要及早准备向海关申请合格制造仓库证（LMW），满足条件下（包括本地销售收入占比不超过20%、合规处理海关进出口申报和材料结转核销等）制造商可享受免征进口关税和销售税。针对出口到欧美的厂家需要注意在马来西亚是否进行关键生产加工工序以满足进口国的原产地认定标准以享受相关自贸协定待遇。

虽然境外股东从马来西亚公司取得股息不涉及马来西亚预提所得税，但自2024年1月1日起马来西亚开始征收资本利得税，包括对转让在马来西亚注册成立的非上市公司股权产生的资本收益征税等。企业在搭建投资架构时候需要注意选择境外投资控股平台的税务和商务方面的利弊，以及未来向中国母公司发放股息或处置投资的境内外税负，合理利用双边税收协定避免双重征税。

此外，从2024年8月1日开始马来西亚即将分阶段实施电子发票，企业应尽快做好会计、开票系统、数据方面的准备。

普华永道中国转让定价服务合伙人李玮嘉先生分享，近年来马来西亚的转让定价法规经历了显著的发展和变化，以适应国际税收标准和国内税收政策的需要。特别是2023年新出台的《所得税（转让定价）条例（2023）》和《所得税（预约定价安排）条例（2023）》，以及今年发布的《预约定价安排指南（2024）》进一步加强了马来西亚税务机关在转让定价监管及服务方面的能力。以下是一些主要变化点：

对于计划去马来西亚投资设厂的“走出去”企业而言，如何筹划集团公司的关联交易安排、如何有效平衡当地税务合规风险及企业价值链整体税负成本一直是大家关注的话题。