【CPA业务探讨】对子公司投资的外币报表折算差额的探讨

视野网友：

假设A公司记账本位币为RMB，A公司全资子公司B记帐本位币为USD。现B公司以RMB800万参股C公司，按权益法核算，投资日当天的汇率为8:1。据此，投资日当天B公司账面记录长期股权投资原币RMB800万，本位币USD100万。

期末A公司合并B公司时，假设汇率变为10:1，则B公司长期股权投资折算为RMB报表时将为100*10=1000万RMB，与实际的800万RMB出现差异。

请教各位老师如何处理这个差异。

视野版主chenyiwei:

B公司个别报表折算为人民币时，该200万元人民币的差异体现在其他综合收益——外币报表折算差额中。

在B公司的合并报表中，如果C公司的本位币是人民币，则B公司报表折算到人民币后与C公司报表进行合并抵销时，长期股权投资（折算到人民币后）与C的净资产之间有差异，会确认负数的“其他综合收益——外币折算差额”，最终在合并报表层面两者影响互抵。