本文根据在线分享《简单办个税：
个人所得税汇算清缴必看实操！
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| 分享人：和君商学财务部 陈苏平
一、什么是个人所得税汇算清缴
个人所得税年度汇算清缴，是指年度终了后，纳税人将全年的综合所得收入和可以扣除的费用进行汇总，按税法计算全年应纳税额，再减去当年度已经预缴的税额，得出该年度应退或应补税额，并向税务机关申请办理退税或补税的过程。简单来说，就是在平时已预缴税款基础上，“查遗补漏，汇总收支，按年算帐，多退少补”。
二、为什么要做个人所得税汇算清缴
2019年新税法修订实施后，我国首次实行综合和分类税制相结合，在原来每个月分开计算并缴纳税费的基础上，再按全年合并，汇总计算一遍。这一合并就有可能改变原先预缴税费时适用计税的税率，造成预缴税费和应交税费之间的差额，为了消除这一差额，我们就需要在年度终了时进行个人所得税的汇算清缴啦，对差额税费申请多退少补。
三、哪些人需要办理个人所得税汇算清缴
一般来说，只要平时预缴的税费和年度应交的税费不一致，都需要办理年度汇算清缴。有如下几种例外情况：
第一种情况：非居民个人
税法规定的居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。不满足条件的属于非居民个人了，是不需要办理年度汇算清缴的。
第二种情况：取得的不是综合所得收入
通常收入来源可以分成以下九种类别：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。前四项合并统称为综合所得，其他类别不在汇算清缴的范围内。
第三种情况：多交的税，不想要了
若预缴的钱比全年应交的税费还要多，但是你因个人原因不想要了，那就可以不办理。
第四种情况：年综合所得收入小于等于12万元或需补税金额小于等于400元的
但需要注意的是，这种免于办理汇算清缴的情况目前仅适用于2019和2020这两个年度。以后年度是否适用要看以后的政策。
四、如何办理个人所得税汇算清缴
2019年个人所得税汇算清缴的办理期限为：2020年3月1日至6月30日。期间内可以通过单位办理、自行办理和委托办理几种途径完成汇算清缴。
若单位统一办理个人所得税汇算清缴，只需要配合提供材料即可。2020年4月30日前需要与单位进行书面确认。
自行办理，可以通过网上税务局、个人所得税APP、邮寄申报表或到所属税务机关大厅办理申报。如果没有就职单位，比如自由职业人的话，一般就是自己办理申报了。
委托办理，市场上有专业的涉税服务机构开展此类业务，您可视情况委托他们代为办理，一定记得签订委托授权书。
建议通过网上税务局或手机app自行办理，网络办税渠道提供申报表预填服务，既高效又快捷。接受退税需提供本人中国境内银行账户。补缴税款可通过网上银行、第三方非银支付（比如微信/支付宝）、pos刷卡、银行柜台等方式进行。
五、应办却拒不办理个税汇算清缴的后果
依据征管法规定，不报送纳税申报、编造伪造虚假计税依据，导致少缴税款的，属于偷税。税务机关应依法追征税款，并处不缴或少缴税款的0.5-5倍的罚款，及按日计算每日税款的万分之五的滞纳金（滞纳金总额不超过本金）。同时，也会影响个人的信用记录，个税系统全国联网，在任何一个省市的纳税情况都会汇总在个人名下并记录在案。
短期看，问题在于是否会发现个人偷税情况。长期来看，税务局对于个人税务合规的要求将日益严格，对年度汇算后续的管理力度也必将不断提升。
六、一些具体情形的处理
1、兼职
兼职的情况比较复杂，要看具体是何种兼职。若兼职收入所得属于工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四类的，需要年末合并到综合收入所得进行汇算清缴；若兼职收入属于经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等几类，则不在汇算清缴范围内。
具体事例：两家以上单位任职领取工资，属于工资薪金所得；工作之外偶尔兼职，兼职单位按照劳务报酬预缴个税，属于兼职所得；兼职开个微店买卖商品，属于经营所得；股票分红、彩票中奖、收取房租等都不需要合并到汇算清缴。
2、年终奖
税法规定的年度汇算清缴的“年度”，是指自公历的1月1日起至12月31日止。判定个人的收入取得时间都是以实际取得收入为基准。大部分企业年终奖一般是次年发放，比如2020年发放的2019年年终奖，属于2020年年度汇算清缴范围内。现在需要把2018年的年终奖合并到此次汇算清缴的综合所得中。
3、税前扣除项目
若平常由于工作繁忙未申报税前扣除项目，或者大病医疗支出只有年度结束才能确定支出金额，这些都可以通过年度汇算清缴来补充办理，享受税前扣除。相关证明材料会保存5年，建议如实填写申报。
4、所属税务机关的确定
若有任职单位，可向单位所在地的主管税务机关申报，两处及以上任职单位，任选一处即可。若无固定任职单位，可向户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。若经常变换居住地或有多个经常居住地，有申领居住证的，以居住证登载的居住地住址为经常居住地；没有申领居住证的，以当前实际居住地址为经常居住地。也可直接拨打12366纳税服务热线咨询。
若有问题，欢迎添加课程小助手（微信号：Martin516666）入群咨询和交流。
