解读 | 研发费用加计扣除常见误区

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误区一： 所有行业的企业均能享受研发费用加计扣除优惠政策。

错。 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业，以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。上述行业为 不适用 税前加计扣除政策的行业。

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误区二： 所有非负面清单行业企业均能享受研发费用加计扣除优惠政策。

错。 研发费用加计扣除 仅适用于 会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的企业所得税居民企业， 不适用 于个人独资企业、合伙企业。

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误区三： 所有符合研发费用加计扣除条件的企业，研发活动都能享受研发费用加计扣除。

错。 只有 符合条件 的研发活动才可以。可加计扣除的研发活动是指企业为了获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识、实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

下列活动 不适用 于研发费用加计扣除：

1.企业产品（服务）的 常规性升级 ；

2.对某项科研成果的 直接应用 ；

3.企业在 商品化后 为顾客提供的技术支持活动；

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的 重复或简单改变 ；

5. 市场调查 研究、 效率调查 或 管理 研究；

6.作为工业（服务） 流程环节 或 常规 的质量控制、测试分析、维护维修；

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

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误区四： 失败的研发活动所发生的研发费用不可享受税前加计扣除政策。

错。 失败的 研发活动所发生的研发费用 可享受 税前加计扣除政策。

一是 企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动 予以鼓励 ， 并非单纯强调结果 ；

二是 失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但 可以积累经验 ，取得其他有价值的成果。

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误区五： 只有本企业研究人员的相关费用可以加计扣除。

错。 直接从事研发活动人员 费用及 外聘研发人员 的劳务费用均可加计扣除。

直接从事研发活动人员 包括研究人员、技术人员、辅助人员。

外聘研发人员 是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

直接从事研发活动的人员、外聘研发人员 同时从事非研发活动 的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用 按实际工时占比等合理方法 在研发费用和生产经营费用间分配， 未分配的不得加计扣除 。

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