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财务人员注意！你的汇算清缴视同销售做对了没？| 理道原创

理道财税 · 公众号 · · 2020-04-10 17:39

正文

| 作者： 吴春辉 导师： 叶子盈

汇算清缴的视同销售纳税调整一直是税务会计的心病，一是容易遗漏，二是视同销售成本的确认容易出错。

企业常见的所得税视同销售业务，汇算清缴时应该如何处理？一起来跟小编学习吧！

常见的所得税视同销售业务

除上述常见的需视同销售的情形以外，其他导致企业资产所属权转变的业务，也应该视同销售。

对于汇算清缴是否需要调整，主要取决于企业在会计上是否已按正常销售做收入确认处理，若会计上已做收入，汇算清缴时无需再做视同销售的调整申报处理。

常见问题

A公司外购1000元的月饼送给员工，计入福利费，汇算清缴时需要视同销售，视同销售收入和成本均为1000元，那么费用列支1000元，成本又列支1000元，是否会多扣除了成本费用？

答案是不会的！

视同销售收入和视同销售成本是成套出现的，不影响费用上的列支。

如果只确认视同销售收入，不同步确认成本会造成企业多缴税。

以问题中的例子为例：

同时确认收入、成本、费用，最终对应纳税所得额的影响是：1000-1000-1000=-1000

不确认成本，仅确认收入和费用，最终对应纳税所得额的影响是：1000-1000=0

由此可见，不确认成本反而会导致我们少列支了费用，多交了企业所得税，

★ 所以大家在进行视同销售调整时记得需要注意同时填报收入和成本。

B公司购买了一批50万的礼品赠送给客户，计入业务招待费，既要视同销售，业务招待费又有扣除限额，要如何处理？

视同销售与费用扣除限额是两个事项，要分别处理。

同时，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，“销售收入”包括视同销售收入，需注意扣除限额核算准确。

根据上述例子B公司的处理应如下：

首先需要确认视同销售收入50万，视同销售成本50万。

然后在费用调整做业务招待费的调整，按发生额的60%（50*60%=30）和收入的5‰孰低作为扣除限额，假设B公司当期的收入额是150万元，则收入的5‰为（150+50）*5‰=10万，则B公司需要调增费用40万。

C公司将自产的货物用于对外促销，这批货物市场价100万元，成本价为80万元，账上计入销售费用80万。

那么汇算清缴时，能否按照市场价100万确认销售费用，调减20万的费用呢？

根据2019年最新的企业所得税申报表的填表说明的描述，我们认为自产货物差额部分可以调减。

《纳税调整项目明细表》填报说明如下图所示：

填表时，

按市场价 100万填列“视同销售收入”，调增；

成本价 80万填列“视同销售成本”，调减；

差额 20万填列在第30行，调减，没有额外税负。

部分地区的税局（如：北京）已经明确认可这种做法，在其出具的《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》（下图）有提及可以按视同销售的收入确认为对应的促销费用，即可以调减对应的费用。

看完小编的分析，是不是有所收获呢？关注我们，给你更多干货

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