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汇算清缴这些税会差异不可忽视 | 原创经典

理道财税  · 公众号  ·  · 2021-03-29 17:33

正文

作者：陈丽仪    导师：曾建斌
一年一度的汇算清缴悄然而至，由于税法与会计准则对同一事项可能存在有不同的规定，计算当年的应交所得税可没让咱们财务少费心思，今天小编就带大家一起看看所得税税会差异该怎么处理。

所得税税会差异从何而来？

会 计和税收属于不同的领域，所运用的制度规范不同，造成对同一事项核算口径出现偏差，从而产生了会计收益与税法收益的差异。

所得税税会差异分类

因税法与会计准则规定不同所产生的差异包括永久性差异和暂时性差异，顾名思义：

永久性差异：差了就差了，对以后的纳税情况并无影响；

暂时性差异：只是目前存在差异，未来终究会被抹平，可以理解为会计准则与税收法规时效性的差异，但是两者最终将趋同。

1、常见永久性差异
① 免税收入
>国债利息 收入；
>居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
② 不可扣除的费用或损失
>超过扣除标准的业务招待费、职工福利费、工会经费；
>行政部门的罚款和被没收财物损失、税收滞纳金；
>非公益性损赠和赞助支出；
>取得票据不合规的支出；
③ 会计上不确认为收入而税法上需要做视同销售处理的项目，如将自产、委托加工、购买的货物用于非应税项目、两个机构内转移、无偿赠送、市场推广、交际应酬；
2、常见暂时性差异
① 超过当年扣除限额但可结转以后年度扣除的职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出；
② 会计与税法关于折旧、摊销方法和年限规定不一致导致差异；
③ 企业计提的各项减值准备；
④ 销售产品预计的售后维修费、销货退回；

税会差异的税务处理

无论是对于永久性差异还是暂时性差异，税务上均通过填写《纳税调整项目明细表》进行反映，在利润总额的基础上增加或减少纳税调整金额计算应纳税所得额，如下图所示：


税会差异的会计处理


**注：企业会计制度下递延法与债务法处理的不同主要在于递延法不需要调整由于税率的变更或新税的征收对递延税款余额的影响，债务法则需要进行调整。
一年一度的汇算清缴将至，所得税的税会差异处理赶紧用起来~
依据：《企业所得税法》、《企业会计准则第18号-所得税》、《企业会计制度》、《小企业会计准则》

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