商业银行经营全解析之银行会计篇

漫步金融街 · 知乎专栏 · · 2014-08-24 23:59

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上一篇文章吐了槽，大家又是点赞又是留言，我也不能闲着，还是继续奉献干货，讲一讲银行会计，浅显易懂，会计大牛请掠过。

一、反着做

银行作为金融机构，会计处理相对于一般企业还是有很大区别的，最大的区别是，反着做的。

什么叫反着做？说的简单一些，就是一般企业的存款是资产，但是对于银行来说就是负债。银行放出一笔贷款，对于银行来说是资产，而对于企业来说是负债。

这一点一定要搞明白，否则搞得清楚复式记账法，看银行账也枉然。

二、不能落下央行

为什么不能落下央行？

这是金融机构特殊性质决定的，因为存款准备金制度，央行为了遏制商业银行无限膨胀的放贷欲望，强制要求的一项制度。简单点说，就是银行吸收一笔10万的存款，不能全部放贷出去，只能放出去8万，如果存款准备金率是20%的话。而准备金，是银行的一项重要资产。

换句话话说，企业在商业银行的账户，背后是商业银行开在央行的准备金账户。

下面还是照例举例说明。

江河因为《旅行者》一夜暴富，5亿到账，存到了东极岛银行，银行资产增加了5亿现金，这反映在银行的资产负债表上是：

借库存现金 500,000,000.00

贷存款 500,000,000.00

从会计学角度，写道这一步就OK了，但大家别忘了，我们在做的是银行会计，宏观经济学不能白学了。由于库存现金也是银行准备金的一部分，因此，这笔存款需要重写为：

借准备金 500,000,000.00

贷存款 500,000,000.00

还有一种复杂一点的情况，江河对后会无期的这段旅程念念不忘，拿着西昌银行的一张5亿支票在东极岛银行开了存款账户，那么对于东极岛银行来说，账务处理需要改变为：

借托收款项 500,000,000.00

贷存款 500,000,000.00

由于东极岛银行需要向西昌银行索偿这笔存款，最简单的方法，还是通过央行走账，也就是东极岛在央行的准备金账户增加5亿，西昌银行在央行的准备金账户减少5亿。

由于20%的存款准备金率，那么法定准备金为1亿，超额准备金为4亿，反映在东极岛银行的账上就是：

借法定准备金 100,000,000.00

超额准备金 400,000,000.00

贷存款 500,000,000.00

如果东极岛银行把4亿的超额准备金全部放贷放给东极岛旅游发展有限公司，那么东极岛银行的账务就变为：

借法定准备金 100,000,000.00

贷款 400,000,000.00

贷存款 500,000,000.00

三、资本的重要性

巴塞尔协议想必各位都耳熟能详，最新一版为巴塞尔III新资本协议，简称为“巴III”。

资本充足率对于银行来说为什么这么重要？

下面还是让我们来看一下东极岛银行和它的竞争对手东极岛农村信用合作社。假设两家银行的资产规模相同（都为50亿），唯一的区别是资本充足率，前者为15%，后者为8%。

东极岛银行

东极岛农村信用合作社

假设两家银行都对东极岛旅游发展有限公司有一笔3亿的贷款，但是可惜旅游公司不好好搞旅游，玩儿大宗商品融资，受青岛港事件打击，弹尽粮绝，资金流断裂。两家银行输的血本无归，这时的账务操作是两家银行的资本金被冲销掉3亿：

东极岛银行

东极岛农村信用合作社