专栏名称: 浦东企业政策在线

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解读 | 一文理清费用支出和亏损税前扣除结转时限→

浦东企业政策在线 · 公众号 · · 2024-08-14 14:28

正文

*图文由浦东政策在线综合整理，转载请注明出处

申税小微，我们公司刚成立不久，投入成本较高。2023年度企业所得税汇算清缴中的费用支出超出限额部分以及当年度发生的亏损，都可以结转到以后年度继续扣除吗？

您好，根据相关政策文件规定，您公司符合条件的支出和亏损是可以在以后年度结转扣除的，但不同支出项目，结转时限有所差异。

今天，申税小微按照可结转时限长短进行了梳理归纳，帮助大家弄懂理清，快来了解一下吧！

准予结转时限：无限期

一

职工教育经费支出

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据

《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

二

广告费和业务宣传费

一般企业

广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品制造或销售、医药制造 和饮料制造（不含酒类制造）企业

广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业

烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

不得在计算应纳税所得额时扣除

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2020年第43号）

三

保险企业手续费及佣金支出

自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

政策依据

《财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第72号）

准予结转时限：10年

高新技术、科技型中小企业纳税年度发生的亏损

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

政策依据

《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

准予结转时限：5年

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