深圳12366每周咨询热点（20250120-20250124）

1.问：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，企业所得税上应视同销售处理吗？

答：一、根据《 中华人民共和国企业所得税法实施条例 》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

二、根据《 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》（国税函〔2008〕875号）规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”

2.问：企业持有固定资产期间发生增值或者减值，能否调整资产的计税基础？

答：除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不调整资产的计税基础。根据《 中华人民共和国企业所得税法实施条例 》规定：“企业的固定资产以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”

3.问：企业的固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，如何进行税务处理？

答：根据《 中华人民共和国企业所得税法 》规定：“第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;……”

根据《 中华人民共和国企业所得税法实施条例 》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销……”

因此，符合上述条件的企业固定资产改建支出，如果该资产已提足折旧额，应作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可适用年限分期摊销。

4.问：企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗而转出的进项税额，可否在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？

答：根据《 财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 》（财税〔2009〕57号）规定：“十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。”

5.问：企业与物业共同交纳水电费，费用如何在企业所得税税前扣除？

答：根据《 企业所得税税前扣除凭证管理办法 》(国家税务总局公告2018年第28号)第十八条规定：“企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。