企业注销≠责任清零，六大税务问题需谨慎对待

撤销“逃逸式注销”， 2月10日起执行

近日，市场监管总局重磅出台《公司登记管理实施办法》，并将于 2 月 10 日正式施行。此次办法针对当下舆论高度聚焦的 “调整认缴出资期限”“职业闭店人”“公司注销难” 以及虚假登记等一系列热点问题，做出了明确且针对性的规定。

其中，第二十条特别指出：一旦有确凿证据表明申请人存在明显滥用公司法人独立地位和股东有限责任的行为，例如通过变更法定代表人、股东、注册资本，亦或是注销公司等手段，恶意转移财产、逃避债务，甚至规避行政处罚，且可能对社会公共利益造成危害的，公司登记机关有权依法不予办理相关登记或备案。即便相关登记或备案已然完成，也将予以撤销。这无疑释放出一个强烈信号：哪怕企业已完成注销流程，只要被查实存在违规操作，注销将被撤销，企业必须继续承担相应的责任与义务 。

真实案例警醒：注销并非万事大吉

曾经有企业妄图通过税务注销来逃避因偷税漏税应接受的税务检查。但税务局直接恢复其税务登记，并展开税务稽查。为何公司注销后仍会被税务稽查呢？原来，在税务注销环节，税务局除了仔细审查财报、开票情况外，还会借助大数据系统进行风险扫描。一旦发现严重问题，便会直接将线索推送给稽查部门。在金税四期与大数据严查的当下，任何涉税违法行为都难逃法网。根据《税收征收管理法》，若纳税人存在偷税、抗税、骗税情形，税务机关将无限期追征。由此可见，注销绝非企业逃避责任的 “避风港”，企业注销后，该承担的责任一项都不能少。

注销前六大税务问题，务必妥善处理

企业若想在注销后不被 “找后账”，在注销前就必须妥善处理好以下六大税务问题：

1. 账面有存货无实物 ：存货账存实无一般有两种原因。其一，存货已销售，但企业未做账、未开发票，刻意隐瞒销售收入，同时不结转销售成本，致使账面存货数大于实际库存数，此行为涉嫌偷税。企业需立即自查，及时补缴增值税、企业所得税等税款，否则一旦被税务机关查处，后果不堪设想。其二，存货已损毁，此时需查明原因。若有充分证据证明属于合理损耗，增值税无需特殊处理，损失可在企业所得税前扣除；若是非正常损失，增值税进项不得抵扣，且在企业所得税前扣除也有相应条件。

2. 账面有存货但已过期 ：可采取两种处理方式。一是作为资产损失处理，这属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除。增值税进项的处理则需分情况讨论。二是低价销售，通常企业因处理临期商品，或因清偿债务、转产、歇业等原因降价销售商品，一般可视为有正当理由的低价销售行为，通常不会被税务局认定为价格偏低而进行核定。

3. 有留抵但已开票给关联方 ：依据财税〔2005〕165 号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关不予退还。企业可将货物销售给关联公司，从而产生销项税，同时给关联公司开具进项发票，将留抵税额转嫁给关联公司。但需特别注意，与关联公司之间的交易，必须具备合理的商业目的，且价格公允，否则极有可能被认定为虚开发票。

4. 老板股东从公司借款，一直未归还 ：这种情况可能涉及缴纳个人所得税。因此，企业在注销前务必认真自查 “其他应收款” 等往来科目。

5. 未分配利润是正数，未向股东分红 ：期末未分配利润为正数，表明企业有累计盈利。企业注销时，需按照相关分红比例向股东分红，并依法缴纳相关税费。