企业兼职人员要发票还是做工资表？不懂的会计要被淘汰了！

实务工作中多多少少会涉及到劳务报酬，到底应该取得发票还是做工资表？ 要不要代扣代缴个人所得税？ 快来一学习吧！

针对这里的三方关系，我们要区分“劳务派遣”和“劳务外包”这两种情形。

1、 劳务派遣

又称人力派遣等，即劳务派遣单位根据用工单位需要，派遣符合用工单位条件的劳动者到用工单位工作。其最大的特点就是 劳动关系与用工关系分离 。

相应的处理办法如下：

2、 劳务外包

也叫业务外包、劳务外包等，它是用人单位将部分岗位外包给劳务公司，并签订《人力资源服务合同》，用人单位无需管理劳动者。其最大的特点就是把人事管理的 部分或全部工作外包给一个服务机构 来完成。

相应的处理办法如下：

企业直接与兼职人员签订合同，是不是必须取得发票呢？这里我们需要分成两种情况来看：

情形一：

企业直接在人才市场找了一个程序员，帮助企业完成了一个小程序的构建，为期2个月，共支付报酬10000元。

在这种情形下，兼职人员按次取得报酬，双方之间不存在“劳动（雇佣）关系”，属于“劳务报酬所得”，因此企业应当取得该兼职人员 代开的发票 作为税前扣除的依据。

情形二：

企业直接在人才市场找了一个兼职会计，帮助企业每月进行账务处理，每月支付报酬1000元。在这种情形下，兼职人员每月取得报酬，是不是每次都必须取得劳务费发票呢？

根据我们前面所说，如果双方属于“劳务（非雇佣）关系”，则需要取得发票作为税前扣除凭证，如果属于“劳动（雇佣）关系”，则可以作为工资薪金支出，以工资表的形式列支。

我们再来看一下 《关于确立劳动关系有关事项的通知》(劳社部发[2005]12号) 中关于劳动关系的定义：

用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，但同时具备下列情形的，劳动关系成立。

(一)用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格；

(二)用人单位依法制定的各项劳动规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动；

(三)劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分。

通过这里的规定，我们可以看到，这里兼职会计人员属于上面所规定的的三种情形，因此，这里可以判定双方之间属于“劳动关系”，因此，这里是可以用 工资表 进行税前列支的。

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2018年第61号），文件中规定需要扣缴义务人全员全额扣缴申报的所得共八项， 不包括“经营所得” 。也就是说，我们取得的个人代开的发票，如果属于“劳务报酬”，则需要代扣代缴个税，如果属于“经营所得”，则无代扣代缴个税的义务。

那么如何区别“劳务报酬”发票和“经营所得”发票呢？

根据个人所得税法中的定义：

在实务中，根据定义来准确判断是存在一定难度的，所以在实务中，我们取得相应的发票的同时，务必让纳税人提供相应的 税收完税证明 ：

在完税证明上，我们就能够清晰的看到税务机关在代开发票时，是否已经扣缴了个人所得税，以及以何税目扣缴。

但是如果对方没有给我们提供相应的完税证明，那么我们也可以根据代开发票中的 开票编码 来判断该发票属于“劳务报酬”还是“经营所得”。（PS：有些省份会直接在 发票备注栏 直接备注是否已经扣缴个税，此方法更加方便）