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CMA(Certified Management Accountant)是美国注册管理会计师协会IMA旗下管理会计认证，CMA全称是美国管理会计师，CMA也一直被誉为国际财务界的MBA，广受精英财会人士欢迎

利润表勾稽不平的三大原因分析

CMA · 公众号 · · 2020-03-09 11:34

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CMA考生注意了！这个好消息来晚了！

人的出生可以有不平，努力和收获可以有不平。但是，作为会计的你，心中有再多的不平，每个月出的报表却不能不平！

一般的企业，会计科目按性质和用途主要分为五类，即资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类。其中，损益类科目，每月月未是不允许有余额的，都结转到未分配利润。在资产负债表和利润表，正是通过未分配利润这个科目建立勾稽关系。

什么是资产负债表和利润表的勾稽关系呢？简单的说，要满足以下公式：

1、资产负债表“未分配利润”科目期末数 - “未分配利润”科目期初数 = 利润表“净利润” 科目累计数；

2、利润表“净利润”科目 + “年初未分配利润” - 本期分配利润 - 计提公积金、公益金 = 资产负债表“期末未分配利润”期末数；

即使是作为老司机，资产负债表和利润表的勾稽关系不平也是常见的。主要错误原因为以下三类：

1、录入的凭证分录错误。比如，利息收入100元，借：银行存款 100 贷：财务费用-利息收入 100。但这个教科书上的分录，在软件中这样录入之后，生成的报表，就会出现错误。正确做法是：借：财务费用-利息收入 -100 贷：银行存款 -100。

再比如，员工交回水电费50元，这样做分录对吗？借：现金 50，贷：管理费用-水电 50，先考虑一下，做对了吗？

答案是做错了。正确的做法：借：管理费用-水电 -50 贷：现金 -50。

再来一个例子，退货100元，错误分录，借：营业收入 100 贷：现金 100。正确分录，借：现金 -100 贷：营业收入 -100。

2、新增加的科目，没有注意选择正确的余额方向。什么是正确的余额方向呢？简单地说，收入类的科目，余额方向为贷方，成本或费用类的科目，余额方向是借方。如果余额方向没有选择正确，那么，导致发生额和余额方向不一致，最后利润表取数时，很可能会产生错误。举例：增加以下两个损益类科目，”运输收入“科目，余额方向是要选择贷方，”运输成本”科目，余额方向要选择借方。如果选择错误，利润表就会取数错误，不是软件错，而是你错了。

3、凭证类型错误导致错误产生。前几个月，海南的一家公司，说利润表总是不对，让我帮忙看看原因。首先，查询损益类科目期未余额都是零，试了重算利润表仍是错误。仔细看，发生差额与某张自动转账凭证中的金额一致。原来，该公司新来的会计，设置了生产成本结转营业成本的自动转账，但凭证类型写成了损益类凭证。正是由于这个原因，导致了利润表的错误取数。

总结分析：会计软件核算下的利润表取数，会考虑两个因素，一是科目的余额方向，二是凭证类型。我们注意平常的核算，要保持分录的业务发生数与科目余额的方向一致，并注意最后的结转分录，凭证类型是结转损益类，就可以避免资产负债表和利润表的勾稽关系不平的现象。

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