明确了！公司买月饼发给职工，计入办公费还是职工福利费？！

业务一:

1、案例：

我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。

2、账务处理：

借：预付账款-预付卡 5000元

贷：银行存款 5000元

3、提醒 ：

不得直接计入“管理费用” ，企业所得税前不得扣除。

业务二:

1、案例：

我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。

2、账务处理：

借：应付职工薪酬-福利费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

3、提醒：

(1)附件可以 附上 购买购物卡发票的 复印件 以及职工领取购物卡的 签字单 ;

(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

业务三:

1、案例：

我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。

2、账务处理：

借：管理费用-业务招待费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

3、提醒：

(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按 照业务招待费进行税前扣除;

(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

业务四:

1、案例：

我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。

2、账务处理：

借：销售费用-促销费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

3、提醒：

(1)对于 不属于随机赠与 个人的情况， 不需考虑 代扣个人所得税的问题;

(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。

业务五:

1、案例：

我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。

2、账务处理：

借：管理费用-办公费 5000元

贷：预付账款-预付卡 5000元

3、提醒：

购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。

一、购物卡入账风险

1、 首先 ，“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么，对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！

2、 其次 ，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；

3、 再次 ，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；

4、 最后 ，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

二、购物卡涉税风险