文/梧桐编辑部整理
1.安泰集团
安泰集团（立信会计师事务所审计）。导致否定意见事项：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在本次内部控制审计中，我们注意到安泰集团的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：安泰集团2016年存在对关联方山西新泰钢铁有限公司新增应收账款30,599,244.72元、对关联方山西安泰集团冶炼有限公司其他应收款384,623,498.77元逾期未收回的情况，形成控股股东对安泰集团经营性资金占用。截止2016年12月31日，安泰集团控股股东控制的关联方累计有应收款项1,734,292,981.88元逾期尚未收回。上述情况违反了安泰集团防止控股股东及关联方占用公司资金专项制度的规定。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使安泰集团的内部控制失去这一功能。
2.*ST匹凸。中喜会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下：
（1）未能及时有效的控制诉讼损失的风险，从而导致了公司可能承担连带赔偿，与之相关的财务报告内控失效。匹凸匹公司系深圳柯塞威基金管理有限公司(以下简称:柯塞威)的发起人股东，原持有柯塞威100%的股权。2015年6月，匹凸匹公司将持有的100%柯塞威股权全部转让给鲜言，转让后，鲜言是柯塞威的唯一股东。转让时柯塞威的注册资本为10亿元人民币，实缴资本为1.15亿元。自然人黄永述因与柯塞威发生合同纠纷，于2016年1月19日将柯塞戚、匹凸匹公司、鲜言列为被告向广东省深圳市中级人民法院提起了诉讼。匹凸匹公司作为柯塞威的发起人股东，成为本案第二被告，在柯塞威未实缴注册资本的本息范围内对柯塞威的债务承担连带责任。
近日柯塞威现任股东受到中国证监会的巨额罚款，难以具备相应的赔付能力，公司作为本案的连带责任人，在承担相关赔偿责任之后，将难以向柯塞威现任股东进行追偿。经匹凸匹公司第七届董事会第四十次会议审议批准，在2016年度财务报告中对该案件计提预计负债213,436,624.45元。由于公司对于发现的重大诉讼风险，未能及时有效的控制诉讼损失的风险，导致匹凸匹公司可能因履行连带责任而承担损失的风险。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，黄永述对柯塞威、匹凸匹公司和鲜言提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。
（2）未能对原子公司实施有效的管控，从而导致公司原实际控制人通过其控制的关联企业与上市公司原子公司荆门汉通、匹凸匹金融信息服务(深圳1)有限公司期间发生大额资金往来，并丧失对荆门汉达、湖北汉佳的控制权，未对荆门汉通的生产经营管理采取有效措施，与之相关的财务报告内控失效。
①匹凸匹公司未能对原子公司荆门汉通置业有限公司(以下简称:荆门汉通)以及匹凸匹金融信息服务(深圳1)有限公司实施有效管控，致使匹凸匹公司原实际控制人在报告期内利用关联企业深圳柯塞威金融信息服务有限公司、匹凸匹网络科技(上海)有限公司、荆门汉达实业有限公司期间发生大额资金往来。
②2016年6月27日，荆门汉通在未履行公司决策审批程序的情况下，召开董事会审议通过《深圳柯塞威大数据有限公司以货币形式增资6000万元到荆门汉达实业有限公司》和《深圳柯塞威网络科技有限公司以货币形式增资3000万元到湖北汉佳置业有限公司》两项议案，并且办理了工商变更登记手续。上述增资事项完成后，荆门汉通对荆门汉达和湖北汉佳的持股比例由100%变更为25%。导致匹凸匹公司丧失对荆门汉达、湖北汉佳的控制权。
③荆门汉通长期未正常经营，导致欠付工程款、不能按期交房、拖欠税款等问题，政府多次责令荆门汉通妥善处理。匹凸匹公司对荆门汉通疏于管理，控制力度不强，未能及时有效的对荆门汉通的生产经营采取措施及手段，已经无法正常履行出资人的职责，在不拟进行后续投入的情况下，也未能加强对于投资收回和处置环节以及清收债权的控制，导致匹凸匹公司判断公司持有的42%荆门汉通股权在丧失控制权时点的公允价值为零，且2017年3月7日，经匹凸匹公司董事会审议批准，在2016年度报告中对应收荆门汉通债权126,653,580.00元全额计提资产减值准备。
（3）未对分支机构实施有效的内部控制，从而导致重大财务风险，与之相关的财务报告内控失效。由于匹凸匹公司未对福州分公司实施有效的内部控制，报告期内发生了负责人利用职务便利违规使用公司资金的行为，导致匹凸匹公司出现重大财务风险及资金占用。对于大额资金支付，没有按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。由于匹凸匹公司对福州|分公司疏于管理，且对内部控制制度的执行不到位，发现损害公司利益的事项后，虽然采取了向公安机关报案并依法追偿的程序，但该事项可能对公司产生重大财产损失。
（4）与财务报告相关的信息披露存在问题，与之相关的财务报告内控失效。匹凸匹公司在会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷，在资产公允价值的判断、重大资产减值测试、预计诉讼损失等对财务报告产生重大影响的交易和事项上，未能及时判断重大的交易和事项对财务报告产生影响的程度，缺少预判程序及财务报告应对决策程序，导致公告的财务数据信息披露的准确性存在差距。
匹凸匹公司管理层己识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，上述缺陷在所有重大方面己在《2016年度内部控制评价报告》中得到公允反映。在匹凸匹公司2016年财务报表审计中，我们己经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。
3.一汽轿车。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下：重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。一汽轿车股份有限公司2016年度日常关联交易议案未获股东大会通过，但一汽轿车公司仍在未获得股东大会授权的情况下与关联方进行了该议案所涉及的日常关联交易。上述情况表明一汽轿车公司与关联交易的授权和批准相关的内部控制存在重大缺陷，该重大缺陷具有广泛影响。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使一汽轿车公司内部控制失去这一功能。
4.*ST墨龙。信永中和会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项如下：公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：公司2016年前三季度对部分营业收入的确认、计量和营业成本的结转未有效执行审核等内部控制政策和程序，上述重大缺陷导致了财务报表中营业收入和营业成本等出现错报。管理层在编制2016年度财务报表时已对相关财务报表项目进行了调整，并于2017年3月30日公司董事会决议通过对2016年第一季度报告、半年度报告和第三季度报告进行修正和重述。公司上述多次出现的营业收入和营业成本等错报表明相关财务报告内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使山东墨龙公司内部控制失去这一功能。山东墨龙管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在山东墨龙公司2016年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年3月30日对山东墨龙公司2016年度财务报表出具的审计报告产生影响。
5.*ST上普。中审众环会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
上海普天全资子公司上海普天能源科技有限公司2016年12月2日因资金紧张导致逾期未能及时归还银行贷款，从招商银行募集资金账户使用996.00万元临时用于归还招商银行贷款，上述事项，事先未履行董事会、监事会审批程序、亦未及时披露、也未事先告知保荐机构及相关人员。该事项违反了《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司募集资金管理办法》、《上海普天邮通科技股份有限公司募集资金管理办法》等法规和文件的规定。在编制2016年度财务报告时，上海普天能源科技有限公司已于2016年12月29日将该笔款项归还至募集资金账户；2017年1月公司撤换了相关的管理人员；2017年4月将上述事项提交公司第八届董事会第十九次会议、第八届监事会第十五次会议，针对上述事项补充了审批程序。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使上海普天内部控制失去这一功能。上海普天管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在上海普天2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月20日对上海普天2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
6.*ST昆机。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（1）公司层面内部控制重大缺陷
如昆明机床公司2016年度财务报表附注四、27所述，昆明机床公司对前期会计差错事项进行了追溯调整，阐述了2016年财务报表比较数据，对财务报表影响程度重大。昆明机床公司违反了企业会计准则的规定，以前年度财务报表存在对财务数据的不实陈述，并因涉嫌违反了信息披露的证券法律法规，目前正在被中国证监会立案调查。昆明机床公司于2016年12月31日未有效建立针对管理层舞弊及凌驾于内部控制之上的风险而设计的控制，对销售和发货、费用计提以及存货资产管理的会计系统控制和内部监督失效，异致未能有效识別在财务会计报告中存在的重大会计差错。
（2）与对子公司股权管理相关的内部控制重大缺陷
我们在对昆明机床公司的重要子公司进行审计时，发现孙公司长沙赛尔透机械有限公司在系统中同时记录了多个账套。另外，我们发现子公司西安交大赛尔机泵成套设备有限责任公司账面记录了多笔将银行承兑汇票背书给第三方非金融机构并取得借款的业务，但所附凭据存在票据到期日被涂改的痕迹。同时，昆明机床公司未能有效执行对子公司股权的管理控制，导致保证公司投资安全完整的控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使昆明机床公司内部控制失去这一功能。昆明机床公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包括在企业内部控制评价报告中。
我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，沈机集团昆明机床股份有限公司于2016年12月31日未能按照《企业内部控制基木规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。
7.天津磁卡。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。天津磁卡公司在2016年度年报编制过程中发现海南环球金卡有限公司等8家公司工商登记信息显示为其股东但账面并无相应的对外投资记录。天津磁卡公司除上述8公司工商登记资料外无法获得实际出资证据且在天津磁卡公司无法查得对外投资的账面记录。上述8家公司除广西津卡数码科技有限公司处于停业外，其他公司工商资料显示营业执照均已被吊销。
同时，天津磁卡公司发现账面无对外投资记录但拥有权益的联营企业天津银海环球信息技术有限公司，天津磁卡公司在对其进行初始投资时暂挂个人其他应收款，投资手续完成后经办人未通知天津磁卡公司及时进行账务处理，该事项的经办人均已离职，而相关控制制度的无效和文件的缺失，导致天津磁卡公司未能正确掌握对外投资的情况。天津磁卡公司虽指定了专门机构和人员对投资项目进行管理，并建立了投资业务的会计系统控制，但由于相关内部控制制度的执行无效，未能及时、准确地确认长期股权投资及相应的权益。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使天津磁卡公司的内部控制失去这一功能。
8. ST慧球。大华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。报告期内，慧球科技与关联方发生多笔资金往来，款项真实用途不明，累计金额超过人民币2亿元，截至报告基准日，应收应付关联方资金余额巨大，未履行必要的决策审批流程和信息批露义务，影响财务报告数据披露的完整性、准确性:
报告期内，慧球科技租赁荣超大厦5层，交易涉及金额较大，未履行必要的决策审批流程，且并非出于正常经营之目的;报告期内，慧球科技对于公司上海慧球通讯科技有限公司增资1990万元、上海慧球通讯科技有限公司引入湖北柯塞威数据科技有限公司成为其主要股东，均未履行必要的决策审批流程，也没有履行必要的信息批露义务。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使慧球科技内部控制失去这一功能。慧球科技管理层已识别出上述重大缺陷，井将其包含在企业内部控制评价报告中。
上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在慧球科技2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月27日对慧球科技2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
9.秋林集团。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。在此次审计中，我们识别出秋林集团公司（含子公司）的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
（1）秋林集团公司与新华信托股份有限公司签订了《新华信托华晟系列秋林集团单一资金信托合同》，于2016年12月23日购买信托产品120,000万元。于2017年2月15日收回了该信托产品资金。对于重大资金投放及收回，公司决策层缺少统筹安排及事前详细的尽职调查，未进行风险评估。
（2）2015年秋林集团公司定向募集资金净额42,742.39万元，存放于孙公司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公司（以下简称“天津金桔莱公司”）兴业银行天津分行专户内。2015年累计投入募集资金总额30,503万元，其中支付采购款30,000万元给子公司深圳市金桔莱黄金珠宝首饰有限公司（以下简称“深圳金桔莱公司”)。2015年11月12月间深圳金桔莱公司收到款项后支付给深圳市金鸿福黄金珠宝有限公司27,000万元，2015年12月31日深圳市金鸿福有限公司退款给深圳金桔莱公司27,000万元（农商银行天津滨海分行账户）。
2016年3月7日深圳金桔莱公司从该农商银行天津滨海分行账户支付关联方皇嘉贵金属经营有限公司16,000万元，3月31日关联方皇嘉贵金属经营有限公司还款16,000万元。2016年3月31日至4月间深圳金桔莱公司退款到天津金桔莱公司28，018万元，该资金没有退还至募集资金专户，未在非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表中进行披露。该事项表明秋林集团公司对募集资管理及资金管理使用方面的内部控制存在缺陷。
（3）孙公司金桔莱黄金珠宝首饰（天津）有限公司、秋林（天津）珠宝销售有限公司对存货采购入库、销售出库及货物运输管理未能按照内部控制管理制度执行，公司对存货的内部控制存在缺陷。
（4）秋林集团公司母公司的银行开户清单中有在天津银行金盛支行开立账户且有发生额，但财务账面没有记录，该账户2016年5月26日销户，销户金额24元。秋林集团公司未能对公司开立的银行账户进行定期检查，该事项表明会计管理制度中与保证经济业务完整、全面记录相关的控制存在缺陷。
（5）秋林集团公司2015年设立全资子公司秋林金汇（北京）网络科技有限公司，于2016年12月转让给颐和黄金制品有限公司。秋林集团公司对该子公司在2015年至2016年期间业务的开展、会计核算等状况不清楚。该事项表明秋林集团公司未能对子公司实施有效控制，对子公司控制管理存在缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使秋林集团公司内部控制失去这一功能。 秋林集团公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在秋林集团公司2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序.的性质、时间安排和范围的影响。
10.大晟文化。瑞华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。我们在审计的过程中，发现大晟文化公司全资子公司无锡中联传动文化传播有限公司（以下简称“中联传动”）存在以下问题：
（1）中联传动存在对预付的影视剧制作款或投资款监督不到位的情况中联传动存在未严格执行合同约定，对预付的影视剧制作款或投资款监督不到位的情况。影视剧未按进度拍摄，可能导致资金被合作方无偿占用，可能使上市公司利益受到损害，甚至可能面临资金无法安全收回的风险。大晟文化公司管理层已识别出上述问题，并积极采取措施进行整改。截止本报告日，中联传动已经收回了尚未按进度拍摄的预付影视剧制作款或投资款，上述存在问题的内部控制已经得到有效整改，未对上市公司造成损失。
（2）中联传动存在影视剧制作成本决算不及时的问题合同约定中联传动可向剧组委派财务人员，中联传动未向剧组委派财务人员，剧组组建后承制方未定期向中联传动提供项目财务报表，影视剧制作成本决算不及时，可能导致部分影视剧最终决算成本与预算成本存在重大差异，可能导致影视剧成本核算出现不准确、不完整。大晟文化公司管理层已识别出上述问题，并积极采取措施进行整改。截止本报告日，上述存在问题的内部控制已经得到有效整改。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使大晟文化公司内部控制失去这一功能。
大晟文化公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在大晟文化公司2016年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2017年4月27日对大晟文化公司2016年财务报表出具的审计报告产生影响。
11. *ST海润。大华会计师事务所内部控制审计报告导致否定意见的事项段内容如下：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中，我们注意到海润光伏的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:
