送你一份会计师事务所共性问题清单

• 审计报告没有采用新的报告格式，未依据新审计准则编制;

• 审计报告没有无单位公章，注册会计师没有签字。审计底稿没有装订;

• 会计报表、财报表附注被审计单位没有盖章，财报表附注主要项目注释过于简单或不完整，未列示报表主要项目注释;

• 审计业务约定书无审计收费、无盖章签字、无日期;

• 理当局声明书无法定代表人、日期、财务负责人签字。

• 未编制业务承接表、风险评价表;

• 无审计计划、审计总结;

• 无审计程序表、无审定表、明细表;

• 大部分科目没有执行相关审计程序；

• 三级复核签字不完整，无复核内容。

• 未附现金盘点表或现金盘点表无审计单位盖章，无盘点人，监盘人签字；

• 无银行存款函证，没有编制银行存款余额调节表；

• 部分底稿没有审前、审后现金流量表；

• 工作底稿中，大部分项目仅附审定表，且部分审定表中无审定数、审计结论，未执行相关审计程序；

• 工作底稿未装订成册。

• 验资报告注册会计师未签字；

• 注册资本实收情况明细表注册会计师未签字、盖章；

• 未附业务约定书或业务约定书内容填写不完整；

• 三级复核程序未执行到位，部分报告签字不完整；

• 验资报告审验程序执行有瑕疵，验资报告及所附明细表格式未采用新审计准则格式。

• 无银行询证函、银行对账单；

• 无验资计划、无审验程序表、被审验单位基本情况表；

• 无股东会决议、投资者声明书、变更注册资本的股东决议；

• 验资报告未装订成册；

• 验资底稿档案未装订、未编制页码。

• 未实际执行内部控制测试；

• 部分底稿未编制试算平衡表；

• 报表附注没有披露关联方及关联方交易、持续经营、期后事项、往来款项账龄等信息；

• 部分审计项目审定金额与报表金额不一致；

• 应交税金部分底稿未进行各项税金测算，未对应交税费各税种税金进行测算；

• 未对营业收入进行销售细节测试，未检查大额销售合同；

• 货币资金未做截止测试，部分底稿未对银行存款进行函证；

• 应收账款、其他应收款等应收款项未执行函证程序或函证比例太低，未测算坏账准备；

• 存货与采购合同、出库单未双向核对，未关注关联方采购、销售；

• 存货未编制成本倒轧表，未进行收入库截止测试，未将采购合同、出入库单双向核对，未分析发生额；

• 固定资产未检查建筑物、车辆权证；无形资产未检查土地证，未进行摊销测算；

• 应付账款、其他应付款等应付款项未执行函证程序或函证比例太低；

• 应付工资未将薪酬与费用支出核对，未附工资表，未检查保险的计提；

• 营业收入、营业成本未执行分析程序和截止测试程序，未进行大额合同查验，未对关联方交易进行公允检查；

• 销售费用、管理费用未进行分类比对分析，未执行截止测试程序。

通过会计师事务所的共性问题，我们要严格按照行业有关规定和执业准则，认真对待每个项目。会计师事务所和注册会计师要引以为戒，依法执业，恪守准则，不断提高执业水平。

文 审计君  山东注协，审计之家整理发布

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