【实务】新企业所得税申报表这几个地方“账载金额”应含视同销售公允价

财税评论注：

相关问题笔者在之前文章也涉及到了，本来准备专门写一篇的，不过看到下文后感觉写的比较透，就先转载。

下文作者以捐赠支出为例作了解释，先通过“其他”项目调整，认可了按照公允价值扣除；再通过“账载金额”填报公允价值，实现了限额扣除（或不得扣除）处理。作者未做申报表示例，相关报表填报可参考 【实务】增值税一般纳税人公益性捐赠支出的涉税处理及企业所得税申报表填报

广宣费等类似情形可参照 【房地产税筹72变23】这个视同销售的官方填报示例很清楚了 、 【房地产税筹72变21】案例解析视同销售纳税调整填报

其中， A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》 第1列“账载金额”的变化下文已经涉及。

另外，涉及到同样问题的A105060 《广告费和业务宣传等跨年度纳税调整明细表》第一行“本年支出”现填报说明为， 填报纳税人计入本年损益的支出金额。

原填报说明为第1行“一、本年广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人 会计核算计入本年损益 的广告费和业务宣传费用金额。