【光大纺服|交流纪要】2017年中国纺织可持续发展论坛

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详细纪要

（一）前言：环境保护税法审议通过，18年1月1日起施行

1）《中华人民共和国环境保护税法》于2016年末审议通过，于2018年1月1日起施行。《中华人民共和国环境保护税法》是十二届全国人大通过的首部税法，是我国“税收法定原则”提出后通过的首部税法。

2）环境保护税是我国唯一的独立型环境保护税种，不同于流转税、所得税、财产税和行为税类：

1. 税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收用以向社会提供公共产品的财政收入，具有强制性、固定性、无偿性。

   
   

2. 税收的职能与作用：

• 筹集财政收入---税收收入是我国财政收入最主要的来源；

• 调控经济---国家可以利用税收政策，调节产业结构、产品结构，鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展；

• 调节收入分配。
  

（二）   为什么要费改税？

1、环境费改为环境保护税主要是因为环境保护形势需要、我国税制绿化需要、排污收费弊端消除需要。

1）环境保护形势需求：

1. 以纺织业为例，纺织业在废水排放量中处于第三大污染源行业，仅次于造纸、化工等；

   
   

2. 纺织行业稳步发展的同时，行业废水排放总量一直居高不下。虽然目前行业废水排放总量总体呈下降趋势，但总量和占比仍维持较高水平；
   

   
   

3. 十三五期间，纺织行业还将稳定增长，由此带来的污染排放新增压力仍将处于高位水平。

2）税制绿化需要：

一些国家对不同污染物均采用环境保护税的制度对环境进行保护；我国需要参考借鉴海外经验。

3）排污收费制度弊端

1. 排污费强制力度不足：a）缺乏必要的强制手段，征收力度不足；b）存在协商收费现象。

   
   

2. 征收标准过低。

2、费改税后的主要变化：

1）税务部门认定纳税人力度加大；

2）纳税人自行申报是法律义务；

3）征管由税务部门和环保部门配合开展，形成相互促进和监督关系；

4）环境保护税偷漏税、拒缴税款追责力度大；

5）税务部门可依据其他税收缴纳情况，对环保税缴纳情况进行交叉比对。

（三）   什么是环境保护税？

1、基本内容：

1）环境保护税不同于环境税：

1. 2007年5月，国务院发布了《节能减排综合性工作方案》，提出要“研究开征环境税 ”

   
   

2. 2010年10月,《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》提出：”继续推进费改税，全面改革资源税，开征环境保护税”。自此之后，环境税正式更名为环境保护税。

   
   

3. 以前叫环境税，到2010年改成了环境保护税，叫法更加科学。以前的环境税比较宽泛，现在环境保护税是狭义的，专门针对环境保护。

2）环境税的征收顺应多方需要：

1. 新时期环境保护形势需要：a）环境污染形势严峻；b）能源结构需要调整、能源效率有待提高；c）产业结构需要调整；d）人体健康和社会稳定需要保障；e）国际履约和贸易争端需要应对。

   
   

2. 环境保护制度建设的需要：a）环境保护制度需要经济手段；b）环境税是节能减排的一种长效手段。

   
   

3. 建立可持续发展财税体系的需要。

3）环境保护税实施基础：

2、我国环境税基本框架：

当前我国环境税主要针对污染排放，在污染产品、生态保护、二氧化碳等方面法规还比较少。污染排放税是独立型环境税中最重要的税目。

3、污染排放税的税目设计：

1）征税对象：污染排放行为。

2） 纳税人：直接向环境排放污染物的单位和个人。

3）计税依据：

1. 大气污染物、水污染物和固体废物：污染物排放量；

   
   

2. 噪声：超过国家规定标准的分贝数；

   
   

3. 确定方法：在线监测、手工监测、物料衡算和排污系数、抽样测算等。

4）税率确定依据：

1. 实际治理成本：

   
   

   a）根据现行排污费标准，水、气每污染当量1.2和1.4元，根据1994年调查的治理成本确定。

   
   

   b）考虑通胀指数计算在2013年的价格水平，废水污染物每污染当量价格为2.46元，大气污染物每污染当量价格为2.1元。

   
   

   c）根据2013和2014年对企业污染治理成本进行调查统计，水污染物税额标准应为4元/污染当量、大气污染物税额5元/污染当量、固体废物60元/吨。

   
   

2. 环境损害成本：根据有关数据测算，二氧化硫和废水的环境退化成本分别为4.6元/公斤和4.7元/吨。

5）税收优惠：

1. 居民生活排放的应税污染物免税；

   
   

2. 农业生产排放的应税污染物免税，但不包括规模以上的畜禽养殖业排放源。

   
   

3. 对机动车、火车排放大气污染物免税，对民用航空器和船舶排放的应税污染物免税，对民用航空器依然征收噪声税。

6）目前的环境保护税就是排污费改税，环境保护税在纳税人、课税对象、税率等方面与排污费相近：

1. 环境保护税的纳税人是我国直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，与排污费缴费人相同；

   
   

2. 环境保护税的课税对象为直接向自然环境排放的污染物，与排污费的收费对象相同；

   
   

3. 环境保护税的税率为定额税率，排污费的采用的也是定额费率，并且环保税是按照“税负平移”的原则设计，即以现行排污费收费标准为基础，设置环境保护税的税额标准。具体来说，大气污染物税额最低为每污染当量1.2元;水污染物税额最低为每污染当量1.4元。该水平与国家现行的排污费最低征收标准持平。

7）预计未来：

1. 环境保护税税率将会提高；

   
   

2. 污染产品税、生态保护税、碳税将与目前的环境保护税一起，形成真正意义上的“环境保护税”。

3、税收征管：纳税人自行申报、地税部门征管、环保部门配合。

（四）   环境保护税对企业的影响

1）由于目前环境保护税是由排污费进行“税负平移”的，因此总体上看，费改税并不会增加行业和企业负担。预计环境保护税收入构成与当前排污费收入构成大致相当。

2）但是，不排除个别企业因环保税征管执法刚性增强而导致税负增加。

3）未来环保税税率进一步提高后，在排放污染物总量不变情况下，企业负担将会增加。

4）纺织印染企业如何应对环境保护税：通过技术升级大力减少污染物排放。

（五）   总结

1）设立环境保护税的核心目的不是为了增加税收，而是为了建立机制，鼓励企业少排放污染物，多排多缴税，少排少缴税。

2）环境保护税的推出有利于产业内部优胜劣汰，加速僵尸企业退出。进而实现资源优化配置，促进发展方式转变和产业结构调整。

3）环境保护税的实施，将与排污许可等管理制度形成相互协调、相互促进的作用，共同作用于环境质量改善；并且许可证制度属于行政约束、环境保护税属于经济约束，并且行政约束比经济约束影响更大。

（一）   实施背景

1、  当前许可证现状：

1）自从上世纪80年代以来，排污许可证主要以各地自行实施为主；

2）截止当前，全国已经有28个省份通过区域性法规、规定等形式进行排污证管理；

2、  当前许可证存在的问题：

1）排污和许可证没有关系，许可证名存实亡。

2）部分企业没有单独的排污许可证。

3）现在正在实施的污染许可证和国家排放标准没有挂钩，和法律也没有对应和协调关系。

3、  课题简介：

1）东华大学受托制定印染行业排污许可证实施细则，后来扩大到纺织业、纺织服装服饰业。

2）当前细则文本编制结束、进入意见征求阶段。

4、  细则目标与策略：

1）目的：控制排污量、提高环境质量。

2）策略：

1. 国家层面：参照当前总量排放标准，国家的层面不会加严但是不会放松。

   
   

2. 地方具体实施层面：地方根据自己实际情况可加严，但是不能比国家层面松。

3）两大核心：

1. 改善环境质量；

   
   

2. 将排污许可制度建设成为固定环境管理核心制度。

4）总体思路：

1. 一个企业核发一张排污许可证；

   
   

2. 将与污染物排放行为直接关联的生产工艺设施等排放源纳入许可管理；

   
   

3. 将区域流域环境质量改善要求的各类污染物控制要求分解落实到污染源；

   
   

4. 企业需严格按照许可证排污，并且自证守法：

   
   

• 由企业自己证明其按照许可证排放，改变以前由环保部门检测监管的格局；

  
  

• 重点监管企业按月上报、其他是按半年或年上报；

  
  

• 企业不一定要委托第三方检测、企业可以自己检测自己。

5、  纺织工业与印染行业现状：

1）纺织工业是我国国民经济的支柱行业、是关系到国计民生的行业、是我国具有国际竞争优势的行业；

2）据2013年环保统计数据，在41个行业中，纺织行业废水排放量21.5吨、排名第三，COD[备注1]排放量25.4万吨、排名第四，氨排放量1.8万吨、排名第四。

3）我国印染行业特征：

1. 产业体量大、产业布局集中：中国印染行业年产超过5亿米面料、占据全球60%产能，并且主要集中在我国沿海5省（山东、江苏、浙江、福建、广东等）。

   
   

2. 污染量大，呈削减趋势：污水排放量和COD排放量呈逐年递减趋势，与2010年相比削减20%左右，主要获益印染企业积极寻求节水节能的新工艺。

   
   

3. 产业链长、企业水平层次不齐：产品要求不同、排放污染物量不同，如某出口欧洲企业，其欧洲客户要求布需要漂洗16次。

（二）   细则主要内容

1）适用范围：制造业中的第17、18类，即纺织业、纺织服装服饰业；不仅仅是印染行业，覆盖纺织及服饰业。

2）包括染整工业水污染排放标准、纺织染整工业废水治理工程技术规范等规范性引用文件。

3）定义了7个术语：纺织印染企业、许可排放限量、特殊时期、新增污染源、现有污染源、湿法印花、干法印花。

4）合规规定：

1. 和以前的最大的不同是合规规定：

   
   

2. 以前是排放量达标即可，现在是不仅排污企业排放要求合规，从工艺到最后的排放等都要求合规。

5）实际排放量核算方法：实测法、物料衡算法、产排污系统法。

[备注1] Chemical Oxygen Demand的缩写，译为化学需氧量，是指以化学方法测量水样中需要被氧化的还原性物质的量。在河流污染和工业废水性质的研究以及废水处理厂的运行管理中，它是一个重要的而且能较快测定的有机物污染参数。

1）30年前投资的企业如何适应新环境保护税？

1. 任何投资项目都有寿命期，20~30年，很少超过30年的，30年前的项目已经到了升级换代的时间，尤其是纺织企业升级步伐比较快；

   
   

2. 中国政策的指定已经考虑到这个层面。

2）排污许可证采用印染企业自证清白的制度，是否容易产生企业排污隐瞒造假的情况？

环保部门会抽查，若发现企业造假，企业将面临多方面的惩罚，不仅仅是补交排污税费的问题。