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临时工工资属于工资薪金还是劳务报酬？税局明确了！7月起，临时工个税按这个来！

税务经理人 · 公众号 · · 2024-07-02 13:30

主要观点总结

本文主要围绕临时工相关的税务问题展开，包括个税申报、社保缴纳、支出计算扣除等方面。

关键观点总结

关键观点1: 临时工个税申报问题

临时工的工资申报个税需根据具体情况而定，如是否与公司签订劳动合同、是否形成劳动关系或劳务关系。按工资薪金申报或劳务报酬申报的具体规定进行了说明。

关键观点2: 临时工社保缴纳问题

临时工是否需要缴纳社保应区分三种情况：签订了劳动合同并支付劳动报酬的，未签订劳动合同但实质上构成劳动关系的，以及签订劳务合同的。其中，前两种情况应缴纳社保，第三种情况则不需要。

关键观点3: 公司雇佣临时工支出的税前扣除问题

公司支付临时工的支出如何税前扣除需要考虑两方面：一是临时工与企业存在雇佣与被雇佣关系（劳动关系），二是临时工与企业不存在雇佣与被雇佣关系（劳务关系）。具体税前扣除条件包括取得发票、个人收据等。

关键观点4: 其他相关知识点

文章还涉及了实习生、试用期和劳务派遣的个税问题，以及关于临时工的相关知识点来源于多个税务相关的文章和团队。

正文

最近小编收到私信：

快跟小编一起看看税务局的官方解答！

税局明确了！

临时工个税按这个来！

问题内容：

公司打扫卫生的阿姨，没有和公司签订劳动合同， 作为临时工，每个月定时发放工资，请问这部分工资要怎么申报个税，是按工资薪金申报，还是按劳务报酬申报，按劳务报酬是不是要开劳务票？

税局回复：

根据税局的回复， 给大家总结如下：

1、 公司与零时工签订了劳动合同的，或者虽然未签订劳动合同，但劳动关系成立的：

其中，关于劳动关系认定的确立标准参考如下：

2、 公司未与临时工签订劳动合同，仅是劳务关系的：

临时工需不需要缴纳社保？

临时工需不需要缴纳社保应区分以下3种情况：

情形 1：签订了劳动合同，定期支付劳动报酬。

这种情况形成了雇佣关系，应该缴纳社保。

情形 2：未签订劳动合同，但事实上构成了劳动关系。

这种情况也形成了雇佣关系，应该缴纳社保。如何判断实质上构成了劳动关系，应参照劳社部发[2005]12号第一条、第二条规定确定。

情形 3：签订劳务合同，属于服务关系。

这种情况，不缴纳社保。

公司雇佣临时工发生的支出

如何计算扣除？

公司支付临时工的支出，如何税前扣除，需要从两方面来考虑：

一、临时工与企业存在雇佣与被雇佣关系（劳动关系）

总结： 公司雇佣临时工发生的支出，属于工资薪金支出的，作为工资薪金支出扣除，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据；属于职工福利费支出的，在工资薪金总额14%以内的部分，准予扣除。

二、临时工与企业不存在雇佣与被雇佣关系（劳务关系）

1.企业雇佣临时工发生的支出税前扣除须满足的条件

（1）需要取得发票

小贴士：

国家税务总局2018年第28号公告规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

（2）需要取得个人收据

小贴士：

支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。个人收据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

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