一、我国证券交易印花税税率不断调整
1.1 近年来证券交易印花税占财政收入比重呈下降趋势
我国的证券交易印花税始于上世纪九十年代,由深圳证券交易所和上海证券交易所先后开征。
自1998年以来,证券交易印花税曾于2007年及2015年达两次小高峰,占国家财政税收收入较大比重。据证监会及财政部数据统计,2007年8月证券交易印花税为327.92亿元,占财政税收收入的10.25%;2015年6月证券交易印花税为366.61亿元,占财政税收收入的3.06%。自2020年起,证券交易印花税占比呈不断下降趋势。
1.2 《印花税暂行条例》施行期间股市随之波动
《印花税暂行条例》自1988年实施以来,经历了十多次调整,但一直没有将证券交易印花税正式纳入税目。
1、1990年6月28日深圳市人民政府规定从1990年7月1日起对证券出让方征收6‰的印花税,这是证券交易印花税首次开征。
2、1990年11月进一步规定对买入方也按6‰的税率征收。
3、1990年年底,股市出现大转弯,成交量急速下滑,为稳定市场,1991年10月深圳市政府宣布将印花税税率由6‰下调至3‰,同月,上海市也对证券交易买卖双方征收3‰的印花税。1992年6月12日国家进一步明确规定我国证券交易印花税税率为3‰。
4、1996年年初到1997年5月,上证指数暴涨1000点,市场出现严重的投机氛围,1997年5月10日,国务院将证券交易印花税的税率由3‰提高至5‰。
5、1998年6月12日,为促进证券市场健康发展,国务院将证券交易印花税税率下调至4‰。
6、1999年6月1日,为刺激B股市场,国务院将B股交易印花税税率调整为3‰。
7、2001年11月16日,财政部和国家税务总局将A股、B股的证券交易印花税税率统一调整为2‰。
8、2005年1月24日,财政部将A股、B股的证券交易印花税税率从2‰调整为1‰。
9、2005年6至2007年5月,上证综指涨幅超过200%,2007年4月A股的单月换手率高达119.74%,市场投机严重。2007年5月30日,为降低市场热度,财政部将证券交易印花税税率由1‰上调为3‰。
10、2008年的经济危机给股市带来较大冲击,为刺激市场,2008年4月24日,财政部将证券交易印花税税率由3‰下调至1‰。
11、2008年9月19日,经国务院批准,财政部决定将证券交易印花税的双边征收调整为单边征收,税率仍为1‰,对买方不再征收印花税。
1.3 《中华人民共和国印花税法》于2022年7月正式施行
2021年6月10日,《中华人民共和国印花税法》正式颁布,并于2022年7月1日正式施行,《印花税暂行条例》退出历史舞台,证券交易印花税“转正”。
二、海外国家证券交易印花税
2.1 国外证券交易税制一览
纵观全球,绝大数发达国家或地区都拥有一个较为完善的证券市场税收体系,但受各国社会经济制度、经济发展水平、政策目标等众多因素的影响,各国或各地区的税收政策也存在一定的差异。世界上的许多国家(地区)都征收过证券交易税,但最终都趋于取消该税种,1966年美国停止征收证券交易印花税,1991年德国也停征该税,其后数国陆续停征该税。