主要观点总结
关于股东分红是否需要缴纳个人税的问题，特别是在股票解禁时间方面的考量。文章关注了一位持有上市公司IPO前股票的自然人股东，其股票于2023年9月解除限售，后在2024年6月获得分红的情况。
关键观点总结
关键观点1: 财税法规关于分红与个税的规定
根据财税法规，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，需要缴纳个人所得税。对于上市公司股票，持股期限超过1年的股息红利所得暂免征收个人所得税。
关键观点2: 股票解禁时间与分红实施时间的关系
文章提到的自然人股东持有的股票在分红实施前已解除限售，即股票已可自由交易，因此其获得的分红需按照相关财税法规缴纳个人所得税。
关键观点3: 具体税收政策差异
对于持股期限不同的个人股东，税收政策有所差异。持股超过1年的股息红利暂免征税，而持股时间在1个月至1年的则减按50%计入应纳税所得额。此外，对于限售股，政策规定从解禁日开始计算持股时间。
正文
该股东的分红需要缴纳个人税吗？
上市公司一位自然人股东持有 IPO 前股票，上
述股票已于 2023 年 9 月份解除限售。2024 年 6 月，上市公司实施 2023 年度权益分派。该股东至今未减持任何股票。
请问：该笔分红，上述自然人股东是否需要缴纳个税？会不会因为分红实施时间距离股票解禁日不满一年，就被要求缴纳个税？
根据《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税
问题的通知》（财税〔2005〕35 号）规定：
“二、（四）员工因拥
有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照‘利息、股息、
红利所得’适用的规定计算缴纳个人所得税。
”
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个
人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101 号）规定：
“一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超
过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转
让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）
的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；
持股期限在 1 个月以上
至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额;上述所得统一
适用 20%的税率计征个人所得税。
二、上市公司派发股息红利时，对个人持股 1 年以内（含 1 年）的，
上市公司暂不扣缴个人所得税；
待个人转让股票时，证券登记结算公
司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人
资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次
月 5 个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报
期内向主管税务机关申报缴纳。
”
根据《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别
化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85 号）规定：
“四、对个人持有的上市公司限售股，持股时间自解禁日起计算；
解
禁前取得的股息红利继续暂减按 50%计入应纳税所得额，适用 20%
的税率计征个人所得税。
前款所称限售股，是指财税〔2009〕167
号文件和财税〔2010〕70 号文件规定的限售股。
”
因此，自然人股东取得上市公司派发的股息红利，按照上述规定执行。
