2024年度全国会计专业技术中级资格考试《中级会计实务》练习题

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2024年度全国会计专业技术中级资格考试《中级会计实务》练习题

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答）

1.2×24年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2×24年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2×24年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2×24年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年内将有5名高管离开公司。2×24年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2×24年应确认的股份支付金额是（ ）万元。

A.195 B.216.7

C.225 D.250

2.下列各项中，集团各子公司持有土地使用权的会计处理不正确的是（ ）。

A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本

B.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销

C.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用

D.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁期开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量

3.2×24年2月1日，甲公司以增发1 000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，发行普通股面值为1元/股，公允价值为10元/股。为增发股票，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为40 000万元。取得乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。

A.11 200 B.10 00

C.11 000 D.11 600

4.下列各项中，关于企业发生的与金融工具相关交易费用会计处理的表述正确的是（ ）。

A.发行股票发生的相关交易费用计入财务费用

B.购入股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的相关交易费用计入当期损益

C.购入债券并以摊余成本进行后续计量的，发生的相关交易费用计入当期损益

D.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用计入当期损益

5.下列各项中，企业对相关经济业务会计处理的表述中不正确的是（ ）。

A.合同变更日已转让商品与未转让商品之间可明确区分，新增合同价款未反映新增商品单独售价，应视同原合同终止、新合同订立

B.航空公司授予乘客的奖励积分应当在确认机票收入的当期，计入销售费用

C.合同中存在重大融资成分的，应当按假定客户在取得商品控制权时以现金支付的应付金额确定交易价格

D.按高于商品公允价值达成的售后回购交易中，因商品控制权尚未转移，应作为融资交易进行会计处理

6.甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司，甲公司2×23年度合并财务报表中少数股东权益为950万元，2×24年度，乙公司发生净亏损3 500万元。无其他所有者权益变动，除乙公司外，甲公司没有其他子公司。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制2×24年度合并财务报表的处理中，正确的是（ ）。

A.母公司所有者权益减少950万元

B.少数股东承担乙公司亏损950万元

C.母公司承担乙公司亏损2 450万元

D.少数股东权益的列报金额为0万元

7.下列各项中，关于政府会计的表述正确的是（ ）。

A.政府财务报告的编制以收付实现制为基础

B.政府财务报告分为政府部门财务报告和政府综合财务报告

C.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、成本和费用

D.政府财务报告包括政府决算报告

8.2×24年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×24年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×24年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×24年的所得税费用为（ ）万元。

A.55 B.52.5

C.57.5 D.50

9.甲公司是乙公司的股东，2×24年7月31日，甲公司应收乙公司账款4 000万元，采用摊余成本进行后续计量。为解决乙公司的资金周转困难，甲公司、乙公司的其他债权人共同决定对乙公司的债务进行重组，并于2×24年8月1日与乙公司签订债务重组合同。根据债务重组合同的约定，甲公司免除80%应收乙公司账款的还款义务，乙公司其他债权人免除40%应收乙公司账款的还款义务，豁免的债务在合同签订当日解除，对于其余未豁免的债务，乙公司应于2×24年8月底前偿还。2×24年8月23日，甲公司收到乙公司支付的账款800万元。不考虑其他因素，甲公司2×24年度因上述交易或事项应当确认的损失金额为（ ）万元。

A.0 B.800

C.3 200 D.1 600

10.甲公司发生下列交易或事项中，应作为政府补助进行会计处理的是（ ）。

A.获得国家产业基金1 000万元，该基金享有甲公司利润分配权利

B.直接定额减免企业所得税300万元

C.为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元，税法允许税前抵扣1 575万元

D.收到即征即退的增值税200万元

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答）

1.甲公司持有乙公司80%的股权，能够控制乙公司。2×23年10月10日，甲公司与丙公司签订有关出售乙公司50%股权的协议约定。双方应于2×24年3月31日办理完成股权过户登记手续。合同签订日，丙公司预付了购买价款的20%。甲公司出售上述50%股权后，将丧失对乙公司的控制权，但会继续长期持有乙公司剩余30%的股权，并能够对乙公司施加重大影响。上述出售安排满足持有待售的条件，下列各项关于甲公司2×23年度财务报表列报的表述中，正确的有（  ）。

A.个别资产负债表中将所持乙公司80%的股权在持有待售资产项目列示

B.个别资产负债表中将拟出售乙公司50%股权对应的长期股权投资在持有待售资产项目列示

C.合并资产负债表中将乙公司的资产总额在持有待售资产项目列示，负债总额在持有待售负债项目列示

D.合并资产负债表中将乙公司的资产总额与负债总额相抵后的净额在持有待售资产或持有待售负债项目列示

2.下列各项中，属于借款费用暂停资本化中非正常中断的有（ ）。

A.因劳资纠纷导致工程停工

B.因资金周转困难导致工程停工

C.因发生安全事故被相关部门责令停工

D.因工程用料未能及时供应导致工程停工

3.企业在确定预计负债最佳估计数时，下列因素应当考虑的有（ ）。

A.风险和不确定性

B.货币时间价值

C.未来事项

D.预计可获得的补偿

4.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（ ）。

A.客户已接受该商品

B.客户已拥有该商品的法定所有权

C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

D.客户就该商品负有现时付款义务

5.甲公司2×24年1月2日取得乙公司50％股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲、乙公司2×24年发生的下列交易或事项中会对甲公司2×24年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（ ）。

A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

6.2×24年6月，甲公司向其全资子公司（乙公司）销售商品1 000件，销售价格为100元／件，成本为90元／件，货款已结清。截至2×24年12月31日，乙公司已将上述商品中的700件对外出售，销售价格为105元／件。2×24年12月31日，乙公司从甲公司购入尚未对外出售的商品的可变现净值为85元／件，乙公司共计提了存货跌价准备0.45万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×24年度合并财务报表的抵销或调整中，正确的有（ ）。

A.存货无须抵销

B.营业收入应抵销10万元

C.营业成本应抵销9.7万元

D.资产减值损失应抵销0.3万元

7.不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的有（ ）。

A.以对联营企业投资换入一项投资性房地产

B.以本公司自用办公楼换入生产用专利技术

C.以应收票据换入固定资产

D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40％股权

8.下列各项中，属于企业会计政策的有（ ）。

A.无形资产摊销方法

B.按照生产设备预计生产能力确定固定资产的使用寿命

C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

D.租入的固定资产作为甲公司使用权资产进行核算

9.下列各项中，关于企业财务报告目标和会计基本假设的表述正确的有（ ）。

A.企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础

B.财务报告主要是提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息

C.财务报告所提供的信息应有助于外部投资者作出经济决策，反映企业管理层受托责任履行情况

D.一般来说，法律主体必然是一个会计主体

10.下列各项中，关于职工薪酬会计处理的表述正确的有（ ）。

A.重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益

B.将租赁的汽车无偿提供高级管理人员使用的，按照每期应付的租金计入应付职工薪酬

C.以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，按照该产品的成本和相关税费计入应付职工薪酬

D.因辞退福利计划而确认的应付职工薪酬，按照辞退职工提供服务的对象计入相关资产成本

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答）

1.民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（ ）

2.母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（ ）

3.非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认交换损益。（ ）

4.企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。（ ）

5.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。（ ）

6.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（ ）

7.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。（ ）

8.债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额计入投资收益。（ ）

9.企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出，由于不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。（ ）

10.由公允价值计量的金融资产转为权益法核算的长期股权投资时，原投资账面价值与公允价值的差额计入当期损益。（ ）

四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答）

1.甲公司系生产电子仪器的上市公司，由一个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际不利因素影响，电子仪器市场销量一路下滑。甲公司在编制2×24年度财务报告时，将生产车间作为资产组进行减值测试。甲公司有关资产减值测试资料如下：

（1）车间由A设备、B设备和C设备组成，2×24年12月31日，A设备、B设备和C设备的账面价值分别为1 200万元、2 100万元和2 700万元。

（2）B、C设备的公允价值均无法可靠计量；A设备的公允价值减处置费用为1 000万元。A、B、C设备均不能单独产生现金流量，车间预计未来现金流量现值为4 658万元；车间公允价值为5 000万元，处置费用为300万元。

（3）经过减值测试后，甲公司预计A设备尚可使用4年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值率为5%。

（4）不考虑相关税费等其他因素。

要求：

（1）计算资产组的可收回金额。

（2）分别计算A、B、C设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）计算2×25年A设备应计提折旧金额，并编制相关会计分录。

2. 甲公司为增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，2×24年度发生与外币交易相关事项如下：

（1）2×24年1月15日，进口一台需安装的节能设备，支付采购价款200万美元，以银行存款支付进口关税140万人民币元，支付进口增值税200.2万人民币元。当日汇率为1美元=7.00人民币元。设备已运抵甲公司，由甲公司自行进行组装调试。节能设备在组装过程中发生人工费40万人民币元，支付技术咨询费取得增值税专用发票注明的价款10万人民币元，增值税税额0.6万人民币元。领用自产产品一批，其成本为10万人民币元，市场售价12万人民币元。

（2）2×24年3月19日，节能设备组装完成，达到预定可使用状态。甲公司预计该设备可以使用10年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）2×24年5月10日，甲公司进口一批生产用原材料，材料价款为20万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=7.10人民币元。以银行存款支付进口关税7.1万人民币元，支付进口增值税19.38万人民币元。材料当日已验收入库。

（4）2×24年6月30日，上述原材料尚未使用，其可变现净值为140万人民币元。

（5）2×24年12月31日，节能设备的可收回金额为1100万人民币元。当日汇率为1美元=7.15人民币元。

其他资料：

不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：

（1）根据资料（1），编制甲公司购入节能设备相关会计分录。

（2）根据资料（2），编制节能设备组成完成时的会计分录。

（3）根据资料（2），计算节能设备2×24年度应计提折旧金额。

（4）根据资料（3）和（4），编制购入原材料的会计分录，并说明在2×24年6月30日是否应当计提存货跌价准备，并简述理由。

（5）根据资料（5），计算节能设备应计提减值准备金额，并编制相关会计分录。

（6）根据资料（3）和（5），编制2×24年12月31日与应付账款相关会计分录。

五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答）

1.甲公司2×21年至2×24年与租赁相关业务如下：

（1）2×21年1月1日，甲公司从乙公司租入一台生产用设备，租赁期为3年，租赁期间为2×21年1月1日至2×23年12月31日，租金按照下列两项中孰高的金额于每年年末支付：①固定租金10万元；②以每吨10元的价格乘以该设备所生产产品当年的销量确认应支付的租金；甲公司预计租赁期三年内该设备所生产产品每年的销量分别是1万吨、1.2万吨和1.3万吨。租赁到期后，甲公司有权按照当时的市价继续续租，或者以50万元的优惠价格购入该设备。该设备预计剩余使用年限为10年，甲公司管理层租赁期开始日时确认在租赁到期时将按优惠价购入该设备，按直线法对使用权资产计提折旧，预计净残值为0。2×21年1月1日，乙公司确认的内含报酬率为5%。

甲公司租入该设备后用于生产产品，所生产的产品至年末已全部对外出售。

（2）2×24年1月1日，甲公司以50万元的价格购入了该设备。

（3）2×24年12月31日，甲公司以40万元的价格将该设备对外出售，同时以每年16万元的价格租回该设备，租赁期为3年，租赁期满后该设备归甲公司所有。上述售后租回交易中资产的转让不属于销售。

其他资料：

（1）（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638。

（2）使用权资产自租赁期开始的当月计提折旧。

（3）不考虑增值税以及其他因素影响。

要求（租赁负债需写出必要的明细科目）：

（1）根据资料（1），说明甲公司的租赁期，并编制甲公司租入该设备的相关会计分录。

（2）根据资料（1），计算甲公司2×21年对设备计提折旧的金额，并编制相关会计分录。

（3）根据资料（1），计算2×21年年末租赁负债账面价值，以及该业务对甲公司当年利润总额的影响金额。并编制甲公司2×21年12月31日与租赁相关的会计分录。

（4）根据资料（2），编制甲公司购入设备的会计分录。

（5）根据资料（3），说明甲公司2×24年12月31日售后租回业务的会计处理原则，并编制相关的会计分录。

2.甲公司为境内上市公司，2×24年度财务报表于2×25年3月28日经董事会批准对外报出。在此期间甲公司内部审计发现以下交易事项：

（1）2×24年7月2日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日，股东新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，共计取得收益38.4万元，甲公司将上述收益冲减在建工程成本，至年末工程尚未完工。

（2）2×24年12月，甲公司收到财政部门拨款2 000万元，系对甲公司2×24年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。甲公司将2 000万元作为递延收益核算。

（3）2×24年10月8日，丙公司向法院提起诉讼，要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1 000万元。截至2×24年12月31日，双方拟进行和解，和解协议正在商定过程中，甲公司经咨询其法律顾问后，预计很可能赔偿金额在950万元至1 000万元之间。2×24年12月31日，甲公司确认预计负债975万元。2×25年2月10日，甲公司与丙公司达成和解。甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元，丙公司同意撤诉。甲公司于2×25年3月20日通过银行转账支付上述款项。

（4）2×25年1月20日，甲公司收到其客户丁公司通知，因丁公司所在地区于2×25年1月18日发生自然灾害，导致丁公司财产发生重大损失，无法偿付所欠甲公司货款1 200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2×24年年末计提了200万元的坏账准备。

其他资料：

（1）甲公司按净利润10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

（2）本题不考虑相关税费及其他因素。

要求：

根据上述资料逐项分析，说明甲公司上述事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明理由，如为调整事项，编制调整分录；如为非调整事项，说明其会计处理方法。

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全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国会计法》的决定

会计法完成修改！