所得税汇算清缴纳税调整-固定资产加速折旧优惠（下）

前面讲了加速折旧优惠的政策规定，这里具体来看一下表格的填写。

加速折旧优惠涉及的表格是A105081固定资产加速折旧、扣除明细表，2015年汇算清缴做了一次变更（国家税务总局公告2016年第3号），如下图所示为纵向共有24列：

续下图。

横向图示为（固定资产类型隐藏2类）。

表中“项目”列，第2和3行合并空白处填写行业代码，这里的行业是6大类加四大重点行业。具体代码可以查询国家税务总局公告2016年第3号文件的附件。

生物药品制造2760；专业设备制造业35**；铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业37**；计算机、通信和其他电子设备制造业39**；仪器仪表制造业40**；信息传输、软件和信息技术服务业63**，64**，65**。

四大重点行业：轻工13**，14**；纺织17**，18**；机械19**，20**，21**，22**，23**，24**，268*，27**，28**，292*，33**，34**，38**；汽车36**。

对于一般企业，如果计划享受加速折旧优惠政策，建议最好税会处理一致。如A企业是通信电子行业，属于符合优惠政策的行业，2015年购入一台机器设备，价值30万元，原折旧年限10年，若享受加速折旧优惠政策，缩短折旧年限为6年，并都是按直线法折旧，那么会计处理折旧年限按6年直线折旧，就属于税会一致。如果企业会计折旧年限仍旧是10年，或者会计按年数总额法折旧，而税法是直线法折旧，而汇算清缴时要想享受加速折旧的优惠，就属于税会不一致的情形。

针对税会处理不一致的情形，当税务折旧金额大于会计折旧金额的要填写“税收折旧（扣除）额”列，只要当年有一个月，都需要填写，但也只填写税务折旧金额大于会计处理折旧金额的月份。比如2015年6月购入一批设备120万元，会计按10年折旧（假设残值0），而汇算清缴时按6年直线法加速折旧，则到了第2021年度，前6个月的会计折旧是6万元，而税收折旧（扣除）额10万元，那么2021年度该机器设备的“税收折旧（扣除）额”列填写在“税会处理不一致”的金额是10万元，到2022年度就不需要填写了。

A105081表最核心的作用是作为企业享受加速折旧政策的统计备案表使用。税会处理不一致，企业在资产折旧的初期享受到了优惠，做了纳税调整减少（扣除额）的申报，但到后期就需要做纳税调整增加扣除额申报处理，为了减少纳税申报调整事项，建议企业在享受加速扣除折旧政策是尽量保持税会处理一致。